进入破产重整或是破产清算的企业需交那些税、在税收上是否享有优惠？

进入破产重整或是破产清算的企业需交那些税、在税收上是否享有优惠？

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企业破产税务筹划

企业进入破产程序，出现和解、重整、清算等情况。当企业的资产负债差距不是太大时，债权人和企业更容易达成和解，破产程序就开始了。诚然，一家公司无法通过外部注资或股东拯救走出破产程序，因此需要进入司法重整或清算阶段，以保护债权人的合法权益，实现公司的重生或宣布公司破产。

企业进入破产重整或破产清算需要缴纳哪些税款，是否享受税收优惠？目前，企业的涉税范围主要包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、契税、土地增值税、企业所得税等，国家还没有出台相应的法律来针对性地处理破产企业的税收问题。破产企业涉税问题分散在部门规章和工作文件中。企业涉税问题复杂，文章就主要税种梳理了破产企业的税务信息。

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公司所得税

根据2018年修订的《企业所得税法》第五十三条第三款：企业依法进行清算的，清算期间为一个纳税年度。《企业所得税法》第一条、第四条 除个人独资企业和合伙企业外，在中华人民共和国境内取得所得的企业和其他组织（以下统称企业）为企业纳税人所得税。缴纳企业所得税。企业所得税税率为25%。

根据《关于企业清算业务办理企业所得税若干问题的通知》第四条规定，企业全部资产的可变现价值或交易价格，在扣除资产计税基础、清算费用、相关税费后和费用，加上债务清偿损益等。剩余余额是清算所得。企业没有清算所得的，可以不缴纳企业所得税。在大多数情况下，公司会因资不抵债而申请破产清算。如果公司已经停止经营驾校企业所得税怎么算，通常不需要缴纳企业（清算）所得税。

在税收优惠方面，大致可分为税基优惠、税额优惠和税率优惠。详见国家税务总局制定的《企业清算所得税申报表》内容。企业所得税税率不因企业清算而降低，清算企业仍需按应纳税所得额乘以25%的税率缴纳企业所得税。但是驾校企业所得税怎么算，公司可以通过减少应税收入来获得税收优惠。例如，在计算应纳税额时，扣除免税收入、非应税收入、其他免税收入，弥补以前年度亏损，实现税收优惠。

根据《企业所得税优惠政策办理办法》第四条，企业对企业享受的优惠事项采取“自行认定、申报享受、相关资料留存备查”的方式. 不符合优惠项目规定条件而自行享受税收优惠的，企业应当及时调整，依法缴纳税款和滞纳金。

值得注意的是，实践中适用于重组业务的企业所得税政策要求对企业重组进行特殊税收处理。例如，根据《关于企业改制业务办理企业所得税若干问题的通知》的内容，通过债转股方式，规定既不偿还债务也不认定股权投资。收入，无需缴纳企业所得税。但债务重组适用特殊税收待遇，需满足相应条件。例如，在企业债务重组过程中，已确认的应纳税所得额应占公司当年应纳税所得额的50%以上。为避免因免债而导致的所得税过高，企业在采取“债转股”措施时，可采取先购债后债转股、按期债转股等多种方式。价格一元。此外，根据《关于企业资产（股权）转让所得税征收管理有关问题的公告》，对符合条件的债务重组，给予5年递延税收优惠。

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增值税

增值税是对应税货物、劳务、劳务在流通过程中产生的增值额作为计税依据征收的商品劳务税。增值税税率为 13% 或 17%。在破产程序中，破产管理人通常会延续企业原有的报税方式。无论是拍卖破产财产，还是直接清偿债务，在税法上都属于“视为变卖”，必须依法征税。但对企业计提折旧的固定资产，按照财税[2009]9号文规定，可按4%和2%的税率征收增值税。但企业也可以选择放弃减税，按照《简易办法》按4%的税率缴纳增值税，

破产重整是企业重整（含资产重组）的一种，适用重整的税收政策。根据国家税务总局《关于纳税人资产重组增值税有关问题的公告》，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产及其相关资产“出售式”重组等债权债务和企业将劳动力转移给其他单位和个人的，所涉及的转让货物、不动产、土地使用权等不征收增值税。资产重组过程。对于其他形式的重组，如企业法律形式变更、股权收购、债转股不属于增值税征收范围，不征收增值税；企业相应的债权、债务和劳务可能需要缴纳巨额的增值税。

4个

契税

契税是指土地、房屋产权发生转让或变更时，按当事人签订的合同产价的一定比例向新的所有人（产权人）一次性征收的税款。企业破产重整过程中，可享受一定的契税优惠。在房地产买卖中，契税通常由产权人承担，但也有例外。例如，根据财政部、国家税务总局于2021年1月1日实施的《关于继续执行企事业单位改制重组契税政策的公告》第五条，企业实施破产根据相关法律法规，债权人（含破产企业职工）占有破产企业土地、房屋所有权清偿债务的，免征契税；对继承破产企业土地、房屋权属的非债权人，按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律、法规和政策的规定妥善安置。企业规定与原企业全体职工签订劳动合同且服务期不少于三年的，对企业购置的土地、房屋的所有权免征契税；

需要注意的是，契税减免仅限于土地、房屋用于清偿债务的部分，不包括清偿后仍需补足差额的部分。税务机关对雇佣合同进行正式审查，以确定非债权人是否妥善安置了企业的前雇员。职工不愿接受安置的，不影响享受税收优惠政策。

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土地增值税

根据财政部、国家税务总局于2021年1月1日实施的《关于继续执行企业改制改制土地增值税政策的公告》（以下简称《公告》） 、破产重整可适用土地增值税扶持政策，具体如下：

一、《公告》第二条规定，两个以上企业依照法律规定或者合同约定合并为一个企业，原企业投资主体保留的，原企业的不动产应当转让或者变更到合并后的企业。，土地增值税暂不征收。无论是吸收合并还是新设合并，对合并后的企业暂不征收土地增值税政策。

二、《公告》第三条规定，一个企业按照法律规定或者合同约定，分为两个或者两个以上与原企业投资主体相同的企业。不征收土地增值税。无论是存续分立还是解散分立，分立后的企业均不征收土地增值税。

3、《公告》第四条规定：“改制重组过程中，单位和个人以房地产入股，将房地产转让、变更给被投资企业的，土地增值税一律征收。暂时不征收。”

4、需要注意的是，土地、房产出让双方不能是房地产开发公司。任何一方为房地产开发企业的，无论是合并、分立还是单独作价收购，受让方均需缴纳土地增值税。而《公告》的执行期限仅为2021年1月1日至2023年12月31日。

五、《公告》第六条规定，改制重组后房地产转让申报缴纳土地增值税时，“取得土地使用权所缴纳的税款”为改制重组前取得国有土地使用权所支付的款项。确定按照国家统一规定缴纳的地价和相关费用；国有土地使用权经批准以入股方式出资的，为入股时县级以上自然资源主管部门批准的评估价。如果扣除项目的金额是根据采购发票确定的，扣除项目金额按改制重组前购货发票金额加5%计算，自购货年度至本次转让年度止。. 企业管理者可以根据资产类型和市场经济状况，采取税收递延策略来实现税收优惠。

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个人所得税

《企业破产法》基于对职工的保护，规定职工债权优先于其他债权受偿。根据财政部、国家税务总局10月1日实施的《关于个人与用人单位解除劳动关系后取得的一次性补偿性收入征收和免征个人所得税的通知》第三条, 2001年：“企业应当依照国家有关法律规定，按照宣告破产的规定，企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。” 然而，本政策仅限于企业职工一次性获得的安置补助费收入。员工索赔，仍需缴纳个人所得税。

总之，无论企业是清算还是重组，都可以在一定程度上享受税收优惠。特别是在重组过程中，由于企业的持续经营，不可避免地会产生新的纳税义务。例如：生产所得需要缴纳企业所得税；资产处置将产生增值税及附加等流转税金。

因此，管理人也需要及时、合规地计算缴纳新生税款，并将其归类为债权。借助税务部门个性化服务，审核破产财产变价方案和分配方案，及时发现涉税风险点，规避后续涉税风险。