会计利润被低估的所得税纳税所得额，你知道吗？

会计利润被低估的所得税纳税所得额，你知道吗？

企业年度应纳税额的计算一般采用间接计算法，即以利润表的会计利润为基础，进行税费调整和减记后，确认应纳税所得额，再计算应纳税所得额。收入和企业所得税税率确定。乘以计算应纳税额。

应纳税所得额不直接等于企业的会计利润。究其原因，是税法和会计计量标准不同，即计税方式不同。例如，按照会计准则需要计入当期损益的收入和利润，税法不予承认。此时，税法认为会计利润被高估，因此在计算应纳税所得额时，需要在会计利润的基础上进行减记；符合会计准则规定的，需要确认为当期损益。亏损税法不承认，所以税法认为会计利润被低估了。在计算应纳税所得额时，

应纳税额的计算公式为：

应交企业所得税=应纳税所得额×适用所得税率=（会计利润+税费调整增加-税费调整减少）×适用所得税率

实践中的主要税收调整项目包括超出税法规定标准的可扣除费用部分；视同销售行为在会计上不予确认，但税法要求确认为收入；而税法规定不得税前扣除，具体扣除标准如下：

1.职工福利费，税法规定的扣除标准为不超过工资薪金总额的14%允许税前扣除，超出部分需调整纳税；

2.工会经费，税法规定的扣除标准不超过工资、薪金总额的2%；

3.职工教育经费，扣除标准不超过工资薪金总额的8%；

4、业务招待费，扣除标准为实际发生额的60%，但不得超过当年销售（营业）收入的5/1000；

5、广告费、业务宣传费不超过当年销售额（营业收入）的15%，超出部分可结转以后年度税前扣除；

6.公益性捐赠支出，税前扣除不得超过当年利润总额的12%，超出部分结转下一年度税前扣除；

7、补偿性养老保险和补充医疗保险不超过工资、薪金总额的5%；为股东或职工缴纳的其他商业保险不得在税前扣除；

八、非金融企业向非金融企业支付的贷款利息，不得超过按同期金融企业同类贷款利率计算的数额；

9.未经批准的储备支出，不得在税前扣除；

10. 违法缴纳的滞纳金、罚款、财产没收损失，不得在税前扣除；

11. 支付给股东的股利税前不得扣除；

12.需缴纳的企业所得税税前不得扣除；

13、视同销售收入征收企业所得税，需要进行纳税调整。

实践中的主要税收调整项目包括非应税收入、免税收入、加计扣除项目和其他税收优惠。具体内容如下：

一、非应税收入包括：财政拨款、依法征收上缴的行政事业性收费、政府性基金和国务院税务部门规定的财政专项资金；

2. 免税收入：政府债券利息收入、符合条件的股息收入、来自非营利组织的收入；

4.附加扣除：残疾人工资薪金税前扣除100%；研发费用75%（100%制造业研发支出）税前扣除；

5.税收特别优惠政策：固定资产加速折旧，一次性税前扣除不超过500万元（不含房地产）；资源综合利用专业企业减收90%；农林业 畜牧业、渔业税收优惠；技术转让收入500万元以下免税调增企业所得税怎么算，超出部分减半；政策。

6、权益法核算的长期股权投资、按照被投资单位损益变动确认的投资收益、按照公允价值变动确认的公允价值变动损益等特殊项目交易金融资产；相关资产减值损失（应收款项信用减值损失、固定资产、无形资产减值准备等）等。

调减应纳税所得额的原则是根据税法的规定，根据税收差异进行调整。税法认为收入和收益多报调增企业所得税怎么算，少报成本和费用的，应当调整；如果税法认为成本和费用多报了损失，少报的收入和收益将被调整和增加。