事项三企业之间股息红利等投资收益免征企业所得税申报

事项三企业之间股息红利等投资收益免征企业所得税申报

关于股息等投资收益免征企业所得税，会计人员必须注意这8条。让我们来看看：

第一件事

居民企业之间的股息、红利等投资收益免征企业所得税，必须直接投资于其他居民企业，不得间接投资，也不包括对“独资、合伙、非居民企业”的投资。

在财务工作中，你是否遇到过不知如何解决的问题？

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事项二

居民企业之间的股息、红利等投资收益免征企业所得税，无需向税务局备案。判断、申报、享用即可，相关资料留存备查。

事项三

企业自行保留的参考资料主要包括：

（一）被投资公司最新一期公司章程（如公司在证券交易所市场购买上市公司股份取得股权的，提供相关会计凭证、公司持股比例、持股期限超过12个月）;

（二）被投资公司股东大会（或股东大会）的利润分配决议或公告、分配表；

（三）被投资企业办理清算所得税的，保留被投资企业填写并加盖公章的《中华人民共和国清算所得税申报表》复印件及附件三《剩余财产计算分配明细表》主管税务机关的验收章；

（四）投资收益、应收股利项目明细表或月度汇总表。

第 4 项

居民企业之间的股息、红利等投资收益免征企业所得税，可在季度预缴环节享受。

第五项

关于居民企业之间的股息、红利等投资收益免征企业所得税申报的备案：

（一）企业投资收益（包括持有和处置收益）存在纳税差异的，一般通过《投资所得税调整表》（A105030）进行调整。

（二）企业持有期间的投资收益，如不存在税收差异且依照税法规定属于减免税收入的，在《投资所得税调整表》（A105030）中不予调整)，调整在“符合条件的居民企业之间的股息分配”填报股息、分红等股权投资优惠收益明细表(A107011)。

（三）税法规定的税收组织和减免税有差异的，两表同时填写。

（四）企业处置按照税法规定确认为亏损的投资项目，在《投资所得税调整明细表》（A105030）中不予调整，但在“资产损失税前扣除及计税调整明细表》（A105090）。

第六项

符合免税条件的投资收益为税后利润分配所得，不包括处分及后续处分所得。

第七项

对非公开上市居民企业股权投资取得的投资收益不受12个月限制。

第八项

这是股权投资，不是债权投资。

◆参考政策：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第二项规定：

符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益为免税收益。

二、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条：

企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。所谓股息、红利等股权投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市的股票不足12个月取得的投资收益。

三、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条第二款规定：

股利、红利等股权投资收益应收企业所得税怎么算，除国务院财政、税务机关另有规定外，按照被投资单位作出利润分配决定之日确认收益的实现。

4、根据《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）：

4、股利、红利等股权投资收益的确认，股利、红利收益和企业其他股权投资收益的实现，以企业股东大会召开日或股东大会召开日为准。被投资公司作出利润分配或股份转让的决定。被投资公司将股权（票）溢价形成的资本公积转为股本的，不作为投资公司的股利红利收入应收企业所得税怎么算，投资公司不得增加该长期股权的计税基础投资。