不征税收入如何处理不计入企业所得税应纳税所得额财政性资金

不征税收入如何处理不计入企业所得税应纳税所得额财政性资金

近日，有纳税人询问不征收收入的企业如何申报纳税。纳税申报微型企业对现有文件进行了归纳整理。快来学习~

免税收入范围

企业所得税法规定的不征税收入分为三类：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。

其中，财政拨款是指各级人民政府向事业单位、社会团体和其他纳入预算管理的组织拨付的财政资金，国务院和国家财政、税务主管部门另有规定的除外。理事会。行政事业性收费，是指依照法律法规和其他有关规定，按照国务院规定的程序批准提取企业所得税怎么算，在实施社会公共管理过程中，在提供服务过程中向特定对象收取并纳入财务管理的收费。为公民、法人或者其他组织提供的特定公共服务。费用。政府性资金，是指企业依照法律、行政法规和其他有关规定提取企业所得税怎么算，代政府募集的具有特殊用途的财政性资金。国务院规定的其他非应税所得，是指企业取得的国务院财政、税务部门规定并经国务院批准的特殊用途的财政性资金。

非应税收入如何处理

未计入企业所得税的应纳税所得额

财政资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后退的各项税款，但不包括企业按规定取得的出口退税；企业收取的各项资金和费用，应当计入企业当年总收入。企业依照法律、法规和国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，允许作为非应税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。上缴财政的年份；

折旧和摊销形成的费用，不得扣除资产的折旧和摊销

企业用于支出的非应税收入形成的费用，在计算应纳税所得额时不得扣除；企业用于支出的非应税收入形成的资产的折旧和摊销，不计入应纳税所得额计算。从收入中扣除。

长期未动用非应税收入的处理

企业从县级以上人民政府财政部门和其他部门取得的符合条件的财政资金，5年（60个月）内未使用且未归还财政部门的部分；其他政府部门拨付资金的，计入取得该资金的第六年的应纳税所得额总额；计入应纳税所得额的财政性资金支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

政策依据

《企业所得税法》

《企业所得税法实施细则》

《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）

《财政部 国家税务总局关于财政专项资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）

《关于企业所得税应纳税所得额若干税收处理问题的公告》（2012年第15号）

供稿：上海市税务局第七局