总公司办理好备案后才可以申报？需要提供哪些备案资料？

总公司办理好备案后才可以申报？需要提供哪些备案资料？

问题一

合并缴纳企业所得税的总公司和分支机构。总公司备案成功后，分公司是否还要备案？

回复：

是的。

根据《关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）：“第八条 总公司应当自企业取得当期应纳税所得额的15日内，按企业当期应纳税额的50%缴纳。每个月末或季度末，总行将企业当期应纳税所得额的其余50%按照各分支机构应缴纳的比例分摊给各分支机构，并及时通知各分支机构；机构应当、自每月或每季终了起十五日内，当场申报预缴其分摊所得税。”

问题二

总公司与各分公司的所得税分摊比例如何确定？

回复：

根据《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第十五条规定，总行应根据三个因素计算各分支机构的收入：营业收入上年度分支机构数、职工薪酬及资产总额。所得税分摊比例；三级及以下分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额纳入二级分支机构；三个因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

计算如下：

某分公司分摊比例=（分公司营业收入/各分公司营业收入之和）×0.35+（分公司员工工资/分公司员工工资总和） )×0.35+(分支机构总资产/分支机构总资产之和)×0.30

分支机构分摊比例按照上述方法确定后，本年度不再调整，但本办法第五条第（四）项和第十六条第二、三项情形除外。

问题三

总分公司是否需要合并报税？需要提供哪些备案材料？

回复：

是的，需要备案。总分公司的所得税汇总分摊需要先到总公司备案企业所得税怎么算调整，再到分公司备案。总公司完成备案后，相关信息将出现在分公司的税局系统中。

提醒：

可在网上电子税务局备案-我要办理税务-纳税申报缴纳-企业所得税申报-企业所得税汇总纳税企业总分公司信息。

总行应将其所有二级及以下分支机构的名称、级别、地址、邮政编码、分支机构的纳税人识别号以及名称、地址和邮编等信息报当地主管税务机关备案企业所得税主管税务机关代码。

分支机构应将总机构、上级分支机构、下属分支机构的名称、级别、地址、邮政编码、纳税人识别号、总机构、上级分支机构的企业所得税等信息报当地主管税务机关备案和下属分支机构。主管税务机关的名称、地址和邮政编码。

问题四

总公司如何填写报关单？

回复：

下属一家（或多家）分支机构如需在当地缴纳企业所得税，总行申报企业所得税报表时，申报系统自动将其“企业类型”勾选为“跨区域合并纳税企业总公司”办公室" "，除填写一般报表外，还需填写《跨地区经营合并纳税企业年度企业所得税分摊明细表》（年报适用）、《所得税分摊情况》 《企业所得税合并纳税分支表》（年报和预缴申报表均适用））。

如果所有分支机构均不需要在当地缴纳企业所得税，则总行系统在申报时会自动将其“企业类型”选择为“一般企业”。企业年度分摊企业所得税明细》和《企业所得税合并纳税人分支机构所得税分摊表》。

提醒：

总行按季预缴企业所得税时，在《中华人民共和国企业所得税月报》（每季）预缴税款申报表（A类，2018年版）《分配表》。

总行进行年度企业所得税汇算清缴时，需填写《A109000跨地区经营合并纳税企业年度企业所得税分摊表》和《A109010合并企业所得税收入合并纳税申报表》分支机构的税收分配”。

问题五

分支机构如何填写报关单？

回复：

2018年第二季度起，分支机构申报企业所得税时无需填写《企业所得税合并征税分支机构所得税分配表》，只需填写主表“分支机构”第20行本期分摊比例”及第21行“分行本期分摊应缴纳（退）所得税额”。

问题六

对于合并纳税的企业，其分支机构出现亏损是不是就不必预缴企业所得税？

回复：

不。

分支机构亏损但企业合并后需要纳税的，分支机构仍需按照总机构分配的税额纳税。

问题七

分支机构需要在当地缴纳企业所得税吗？

回复：

不。

以下五类二级分支机构不适用地方分摊缴纳企业所得税：

（一）不具备主要生产经营职能、不在当地缴纳增值税的二级分支机构，如产品售后服务、内部研发、仓储等，不在当地缴纳增值税企业所得税的分摊和缴纳。

（二）上一年度为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

（三）新设立的二级分支机构，设立当年不在当地分摊缴纳企业所得税。

（四）当年注销的二级分支机构，自注销税务登记之日的企业所得税预缴期起，不再在当地分摊缴纳企业所得税。

（五）合并纳税人在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不在当地分摊缴纳企业所得税。

问题八

独立核算的分支机构是否享受小型微利企业所得税优惠政策？

回复：

2019年7月1日起，分支机构不再享受小型微利企业所得税优惠企业所得税怎么算调整，所有企业按25%的税率缴纳企业所得税！小微企业的勾选框变灰了，不能自己判断和选择。无论分支机构当时选择不合并核算还是独立核算，根据国家总局问答，均不能以本分支机构的员工人数、资产总额、应纳税所得额作为核算的依据。小微企业享受所得税优惠的判断依据，因不作为企业纳税人，自2019年7月报告期起，各分支机构不能享受小微企业所得税优惠税率，

提醒：

根据政策，设立总行，不设立具有法人资格的分支机构。总行实行合并纳税，即分行只能按分配比例缴纳所得税。在这种情况下，总公司可以享受合并所得税申报。分配税是应纳税的。