北京税务企业现金短缺损失如何税前扣除？答记者问

北京税务企业现金短缺损失如何税前扣除？答记者问

7类资产损失如何在企业所得税前扣除？文章转自：北京税务

在生产经营过程中发生的现金、应收账款及预付款项、存货、固定资产等资产发生损失的，如何在企业所得税前扣除？

1、税前现金短缺损失如何扣除？答：企业发现的现金短缺扣除责任人补偿后的余额，在计算应纳税所得额时，应当作为现金损失予以扣除。具体根据下列资料确认： 1、现金保管人确认的现金存货表（包括回溯至基准日的记录）；2.现金保管人对短缺情况的说明及相关批准文件；4.涉及刑事犯罪的，应当提供司法机关出具的相关材料；5、金融机构出具的假币收款凭证；6、资产损失的会计处理凭证。

各行业会计系列：

2、如何在税前扣除企业坏账损失？答：企业除债权以外的应收账款和预付款项，扣除可收回金额后，无法收回的应收账款和预付款项，在计算应纳税所得额时，可以作为坏账损失扣除，具体根据下列资料确认：1 . 应收账款和预付款项的原始凭证，包括相关合同、协议或指示、会计凭证；2.债务人进入破产清算程序的，应当有人民法院的破产清算公告；3、属于诉讼 债务人停止经营的，应当出具人民法院的判决、裁决或者仲裁机构的仲裁，或者法院裁定终止（中止）执行的法律文书；;5. 债务人死亡或者失踪的，应当有公安机关和其他有关部门出具的债务人本人死亡或者失踪的证明；6.属于债务重组的，应当有经法院认可的债务重组协议或破产重整计划。七、因自然灾害、战争等不可抗力不能收回的，应当附有债务人受灾情况说明和放弃债权的声明。向公安机关和其他有关部门报告人身死亡或者失踪的；6.属于债务重组的，应当有经法院认可的债务重组协议或破产重整计划。七、因自然灾害、战争等不可抗力不能收回的，应当附有债务人受灾情况说明和放弃债权的声明。向公安机关和其他有关部门报告人身死亡或者失踪的；6.属于债务重组的，应当有经法院认可的债务重组协议或破产重整计划。七、因自然灾害、战争等不可抗力不能收回的，应当附有债务人受灾情况说明和放弃债权的声明。

3、逾期一年以上的应收账款，能否确认税前扣除损失？答：企业逾期超过一年的，具体金额说明，如果不超过企业年收入总额的十分之一，应当提供具体的计算过程。如果在会计上已作为损失处理，则可视为坏账损失，但应说明情况并出具专项报告。

4、逾期三年以上的应收账款，能否确认税前扣除损失？答：企业逾期3年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的，可视为坏账损失，但应说明情况并出具专项报告。

5、企业存货的税前亏损如何扣除？答：因存货损耗、毁损、报废、被盗等原因不能在销项增值税中抵扣的进项税额，在计算应纳税所得额时，可以与存货损耗一并抵扣。具体按照下列资料确认： 1.存货应税成本的确定依据；2、企业相关内部责任认定、责任人薪酬声明、内部审批文件；3.库存盘点表；4、存货保管人关于存货损失的说明； 5．企业内部存货报废、毁损、变质、残值情况的说明及核销情况；6. 亏损数额较大（指占企业该类资产应税成本10%以上，或减少当年应纳税所得额和增加亏损10%以上的，下同)，应有具有合法资质的中介机构出具的专业技术鉴定意见或专项报告；7.公安机关报案记录。

6、固定资产的税前亏损如何扣除？答：企业的固定资产，在计算应纳税所得额时，以固定资产账面净值减去负责人报酬后的金额作为固定资产存货损失扣除。企业发生毁损报废的固定资产，在计算应纳税所得额时，以固定资产账面净值减去残值、保险费和责任人赔偿金后的金额作为固定资产毁损报废损失扣除. 企业被盗的固定资产，在计算应纳税所得额时，按照固定资产的账面净值扣除保险金和责任人赔偿金后的金额作为被盗固定资产的损失。具体来说，根据以下材料确认： 1.企业内部相关责任认定及核销材料；2、固定资产盘点表；3.固定资产计税依据的有关资料；4、固定资产损毁情况说明；5、损失金额较大的，应有专业的技术鉴定报告或具有合法资质的中介机构出具的专项报告；6.企业内部相关责任认定、核查材料；7、涉及责任赔偿的，应有赔偿说明；8.公安机关报案记录，公安机关立案、破案、结案的证明材料。企业相关内部责任认定、核销材料；2、固定资产盘点表；3.固定资产计税依据的有关资料；4、固定资产损毁情况说明；5、损失金额较大的，应有专业的技术鉴定报告或具有合法资质的中介机构出具的专项报告；6.企业内部相关责任认定、核查材料；7、涉及责任赔偿的，应有赔偿说明；8.公安机关报案记录，公安机关立案、破案、结案的证明材料。企业相关内部责任认定、核销材料；2、固定资产盘点表；3.固定资产计税依据的有关资料；4、固定资产损毁情况说明；5、损失金额较大的企业所得税损失怎么算，应有专业的技术鉴定报告或具有合法资质的中介机构出具的专项报告；6.企业内部相关责任认定、核查材料；7、涉及责任赔偿的，应有赔偿说明；8.公安机关报案记录，公安机关立案、破案、结案的证明材料。固定资产计税依据的有关资料；4、固定资产损毁情况说明；5、损失金额较大的，应有专业的技术鉴定报告或具有合法资质的中介机构出具的专项报告；6.企业内部相关责任认定、核查材料；7、涉及责任赔偿的，应有赔偿说明；8.公安机关报案记录，公安机关立案、破案、结案的证明材料。固定资产计税依据的有关资料；4、固定资产损毁情况说明；5、损失金额较大的，应有专业的技术鉴定报告或具有合法资质的中介机构出具的专项报告；6.企业内部相关责任认定、核查材料；7、涉及责任赔偿的，应有赔偿说明；8.公安机关报案记录，公安机关立案、破案、结案的证明材料。应当有具有合法资质的中介机构出具的专业技术鉴定报告或者专项报告；6.企业内部相关责任认定、核查材料；7、涉及责任赔偿的，应有赔偿说明；8.公安机关报案记录，公安机关立案、破案、结案的证明材料。应当有具有合法资质的中介机构出具的专业技术鉴定报告或者专项报告；6.企业内部相关责任认定、核查材料；7、涉及责任赔偿的，应有赔偿说明；8.公安机关报案记录，公安机关立案、破案、结案的证明材料。

7、企业股权投资亏损如何税前扣除？答：企业的股权投资在扣除可收回金额后确定无法收回的企业所得税损失怎么算，可以在计算应纳税所得额时作为股权投资损失予以扣除。具体确认依据如下材料： 1.股权投资计税依据的证明材料；2、被投资公司的破产公告、破产清算文件；3、被投资公司营业执照被工商行政管理部门注销、吊销；4、政府有关部门对被投资公司行政处理的决定文件；停止交易的法律或其他证明文件；6. 被投资企业资产处置方案、交易及入账资料；7、经企业法定代表人、主要负责人、财务负责人签名并盖章的投资（股权）损失确认书；8、会计资料及其他有关证明材料；9.资产清算或遗产清算证明；10.超过三年未完成清算的，应当说明不能清算的原因。会计资料及其他有关证明材料；9.资产清算或遗产清算证明；10.超过三年未完成清算的，应当说明不能清算的原因。会计资料及其他有关证明材料；9.资产清算或遗产清算证明；10.超过三年未完成清算的，应当说明不能清算的原因。

政策依据

1.财政部 国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号） 2.国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除政策的公告《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告[2011]25号）