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关于一品水月

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企业所得税汇算清缴工作即将开始，金融朋友们都忙得不可开交，我也不想多说什么，直接汇报两个案例。

案例一：2021年5月，A公司A类存货产品出现亏损企业所得税损失怎么算，账面成本26万元，进项增值税3.38万元。该存货本年度已计提减值准备3万元，责任人赔偿1万元。. 上述亏损企业计入“营业外支出”项目。A公司会计分录如下：借：银行存款10000，营业外支出253800，存货跌价准备30000贷：存货260000应交税金-应交增值税（进项税转出）33800

计提减值准备的分录：借：资产减值准备30,000 贷：存货跌价准备30,000

税务处理： 允许税前扣除亏损=26+3.38-1=283800元计入损益的存货亏损=26-3+3.38-1=253800元此项资产损失的税项差异为30000元，即，资产计税基础29.38万元与资产账面价值26.38万元的差额企业所得税损失怎么算，适用减税处理。填写报关单如下：

1.A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

2.A105090资产损失税前扣除及税费调整表

3.A105000税务调整项目清单

案例2：A公司采用估计信用损失法计提坏账准备，假设估计信用损失率为应收账款余额的5%。2021年A公司客户Y破产注销，应收账款全部无法收回，核销坏账180万元，收回以前年度核销的坏账60万元，计提坏账准备220万元人民币同时制造。递延所得税，2021年坏账损失企业如何处理？

（一）会计处理（会计分录单位：万元）

1.核销坏帐。

借：坏账准备 180

贷款：应收账款 180

2、已核销的呆账损失以后收回。

借：应收账款 60

贷：坏账准备 60

3、坏账准备。

借：信用减值损失 220

贷：坏账准备 220

（二）税收政策规定及企业所得税年度申报表的填制

A公司计提的220万元坏账准备为未经批准的准备金支出，不能税前扣除，应增加2021年度企业所得税应纳税所得额220万元。填写表格如下：

A105000 税务调整项目明细表

单位：万元

2、根据《企业所得税法》第六条和《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，处理坏账损失后收回的应收款项在总额中属于其他收益企业的收入。据此，A公司收回上年核销的呆账60万元，应增加2021年度企业所得税应纳税所得额60万元。填表如下： A105000 税收调整项目明细表 单位：万元

3、实际资产发生损失时，需填表A105090。根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第三十二条规定，与企业收入有关的实际合理支出，包括成本、费用、税金、在计算应纳税所得额时允许扣除的损失和其他费用。其中，损失包括坏账损失。因此，A公司2021年核销的呆账180万元在计算应纳税所得额时准予扣除，应减免2021年度企业所得税应纳税所得额180万元。A105090资产损失税前扣除及调整税额表 单位：万元

A105000 计税调整项目清单 单位：万元