企业资产损失税前扣除原则及案例分析（附案例）

企业资产损失税前扣除原则及案例分析（附案例）

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资产损失扣除原则

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号），企业发生的资产损失，应当向主管税务机关报告按照规定的程序和要求，方可在税前扣除。. 未申报的损失不可免税。

资产包括现金、银行存款、应收款项及预付款项（包括应收票据、各项垫款、内部往来款项等）、存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等货币性资产和其他非货币性资产资产，还有债权投资和股权（股权）投资。

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财产损失扣除表

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失数据留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号），变更资产损失相关数据的规定供企业留存备查的损失，结合后续管理的需要，对表格行进行了重新设计。纳税人申报资产时，不再区分清单申报和专项申报，而是按照资产损失类别填报。

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资产损失如何进行税前扣除？

根据国家税务总局公告2018年第15号：企业向税务机关申报抵扣资产损失时，只需填写企业所得税年度纳税申报表《资产税前扣除明细表》损失及税务调整”，不再报送与资产损失相关的相关信息。有关资料由企业留存备查。企业应当保存与资产损失有关的完整记录，确保文件的真实性、合法性。

A105090资产损失税前扣除及计税调整表（适用于2019年度结算缴纳）

（点击查看大图）

根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号，以下简称“65号公告”）企业所得税损失怎么算，自12月28日起， 2018年要求企业申报资产损失 中介机构出具专项报告的要求全部取消。

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资产损失税前扣除案例

2019年，A公司因A商品经营不善造成亏损，账面原值26万元，对应进项税额4.42万元，计提减值准备3万元，责任人赔偿1万元。计入2019年度“行政费用”科目。

第一步：计算存货损失计入2019年损益的金额

（1）存货账面价值：26-3=23（万元）

（2）2019年计入损益的存货损失金额=26-3+4.42-1=26.42（万元）

第二步：计算税法允许扣除的亏损额

(1)账面原值=26万元

（2）应税存货成本=26+4.42=30.42（万元）

(3)存货损失为扣除责任人赔偿后的余额。因此企业所得税损失怎么算，2019年税法允许税前扣除的存货亏损额=30.42-1=29.42（万元）

A105090 资产损失税前扣除和税收调整表

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A105000税收调整项目明细表

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A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）