关于企业年金怎么计算个人缴费，你还不知道？

关于企业年金怎么计算个人缴费，你还不知道？

关于企业年金个人缴费如何计算，很多朋友不知道企业年金如何计算，今天小刘就为大家解答以上问题，一起来看看吧！

一、企业年金是指企业和职工按照《企业年金试行办法》的规定，在参加基本养老保险的基础上，自愿参加的补充养老保险。

2、国家税务总局《关于企业年金个人所得税征管有关问题的通知》（国税函[2009]694号），首次明确企业年金个人所得税征管有关问题年金个人所得税。《关于补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）（以下简称“9号公告”）也对函件的有关规定作出了补充规定。

3、因此，在计算缴纳企业年金个人所得税时，应注意以下问题： 1、企业年金根据国税函[2009]第1号规定不享受个人所得税优惠。个人当月工资薪金所得，在计算个人所得税时扣除。

4、这意味着企业年金个人缴费部分也计算缴纳个人所得税。

5. 示例 1. A 公司实施年金计划。公司总经理李某月薪1万元。2011年12月，公司已将每月应付金额3000元存入年金账户，其中企业缴纳2000元；1000元由个人缴纳。元。

6、小李这个月要交多少个人所得税？由于年金中个人缴费1000元不能从当月工资薪金中扣除，李某应缴纳工资薪金个人所得税745元[（10000-3500）×20%-555]。

七、国税函[2009]694号文第二条第一款规定，企业年金缴费中计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）为个人因下列原因取得的收入。就业或受雇，属于个人所得税的应纳税所得额，计入个人账户时，应视为个人一个月的工资薪金（不与正常工资薪金合并），不得扣除，个人所得当期应纳税额按“工资薪金所得”项目计算，由企业代扣代缴。

8、接例1，李先生年金企业应缴纳的个人所得税为95元（2000×10%-105）。

9、两项合计应付840元（745+95），李某实际工资8160元（10000-1000-840）。

10、如公司财务执行新会计准则，代扣代缴税款的会计处理： 1、代扣代缴时：借：应交职工薪酬-李10000 贷：现金8160 贷：应交税费-代扣代缴个人所得税840 2.缴纳时： 借：应交税费-代扣代缴个人所得税 840 贷：银行存款（现金） 840 2、月工资收入低于扣除标准的年金不征税？由于国税函[2009]694号文未明确对月工资收入低于扣除标准的职工缴纳企业年金的征税问题，因此，当月计入个人年金账户的个人工资薪金和企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税；年金账户内企业缴纳后超过个人所得税费用扣除标准的，超出部分按国税函[??2009]694号文第二条规定缴纳个人所得税。

11. 例2.B公司实施企业年金计划。员工张某今年2月和3月的工资分别为2400元和2800元；公司按月为企业年金缴纳1000元。张某年金个人所得税如何申报缴纳？2月，张某工资与企业缴纳的年金之和为3400元（2400+1000），不符合工资薪金个人所得税3500元的抵扣标准，企业年金无需缴纳个人所得税; 3月，张某工资与企业缴纳的企业年金之和为3800元（2800+1000），超过工资扣除标准3500元，应纳税所得额为300元（3800-3500）。

12. 3.合并缴费年金应纳税额高。国税函[2009]694号文第二条第二款规定，企业按季、半年、年度缴纳企业税款的，在计税时不得恢复到相应月份，视为一个月的工资薪金，不扣除任何费用，按适用税率计算代扣代缴个人所得税。

13. 因此，如果企业不按月缴纳，而是选择按季、半年或按年缴纳补缴企业所得税怎么算，个人所得税的累进税制将导致个人承担更高的税负。

14、承接例1，如果公司不是按月缴纳和存入企业年金，而是在年底一次性缴纳补缴企业所得税怎么算，并于2011年12月完成了全体职工年金的企业缴费手续。一整年一次，那么李某每个月的年金要申报个人所得税4995元（2000×12×25%-1005），税负比月供高出4倍多。

15、因此，企业应尽量选择按月缴存，这是税负最轻的方式。

16. 4.企业缴纳的不属于个人的部分，可申请退税。国税函[2009]694号文第三条规定，企业缴费因年金设定条件已计入个人账户且不能归属于个人的部分，已代扣代缴的个人所得税予以退还。

17、具体计算公式为：应退税额=企业缴纳的税额×（1-受纳企业实际缴纳的税款/企业累计已缴纳的税款）。

18.参加年金计划的个人应持居民身份证、企业上月申报个人详细信息的《年金企业缴费代缴个人所得税申报表》复印件、《纳税申报表》复印件。办理退税时，代扣代缴税款的《扣缴申报表》。《缴费簿》等材料，以及企业出具的证明个人实际领取的年金企业缴费金额与已缴税的年金企业缴费金额之间的差额的证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，发给证明。退税。

19、由于企业年金与股票期权的相似性，具有留住企业人才的作用。

20. 因此，许多企业年金计划对享受企业年金的员工有一些限制性规定。

二十一、职工在服务期满前中途离职或者有其他不符合领取年金条件的情形的，企业可以相应解除年金合同。

22. 所以对于个人来说，因为最后没有拿到年金，就存在多缴个人所得税需要退税的问题。

23. 接例1，如果公司为李先生缴存年金2年，则企业缴费总额为48,000元。

24、双方约定，李某必须服务满5年才能拿到公司100%的报酬。

25、今年年初，李某因故提前离职。根据协议，李某只能收取公司货款的40%（2÷5×100%），即19200元（48000×40%）。

26、此时应计算应退税款：2010年1月至2011年8月，已缴纳年金3500元[（2000×15%-125）×20]；2011年9月至2011年12月已缴纳月年金380元[(2000×10%-105)×4]，共计3880元(3500+380)；应退税款为2328元[3880×(1-19200÷48000)]。

27. 五、以前年度年金应预扣未预扣税款的补缴办法 国税函[2009]694号文未明确企业未预扣税款的计算和补缴情况。企业以前年度缴纳的企业年金，9号公告规定，企业年金缴纳的上一年度未扣缴税款的，在计算应纳税额时，首先按每位职工月平均工资扣除费用扣除后的差额计算应纳税额。标准确定适用于职工的个税税率，再按国税确定税率。汉[2009]694号文第五条规定了个人实际应纳税额的计算；职工月平均工资=企业当年为每位职工计算缴纳年金的工资总额÷企业实际缴纳年金的月数，本年度工资总额公式中不包括尚未从企业年金中提取的奖金、补贴等；纳税年度每名职工应缴纳的附加税额=企业当年未扣缴的企业缴费总额×适用税率-速算扣除当公式计算结果小于0时，适用税率调整为5%，并据此计算应纳税额。

28、例3：C公司实施企业年金计划。2010年公司按月为员工殷某缴纳年金公司共计1800元。奖金、津贴等2万元。

29. 工资薪金需缴纳个人所得税。公司已按规定代扣代缴税款，但年金未代扣代缴税款。年金个人所得税如何缴纳？首先，应根据补缴当年每位职工月平均工资减去费用扣除标准后的差额确定个人适用税率。

30、尹某2010年领取年金的月平均工资为8000元[（116000-20000）÷12]，超出工资薪金费用扣除标准。因此，年金需要征税。

31、尹某2010年某月应纳税所得额为6000元（8000-2000），适用税率为20%，应纳税额-15元（1800×20%-375）小于0。

32、根据9号公告，计算结果小于0的，适用税率调整为5%，并据此计算应纳税额。

33、因此，殷氏年金应额外缴纳个人所得税90元（1800×5%）。

34. 六个。对未按规定报送扣缴材料的，予以处罚。国税函[2009]694号文第四条规定，企业设立企业年金计划，应当遵守个人所得税法和税收征管法的有关规定。实行全员详细申报制度，全额扣缴。

35、也就是说，如果你没有履行全员预扣税明细和全额申报义务，将被依法处理。

36、因此，C公司如未按规定申报全员代扣代缴明细及全额，将被依法处理。

37、事实上，实现全员全额详细申报，关系到企业未来的退税，也关系到纳税人的切身利益。

38.企业只有履行了纳税申报手续，才能更好地维护自身的合法权益。

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