开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除减免细则

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除减免细则

如何计算企业所得税扣除和抵免

1. 研究与开发

新技术、新产品、新工艺开发产生的费用加计扣除

减少细节：

如果研发费用

企业因开发新技术、新产品、新工艺而发生的，不作为无形资产计入当期损益的，应当按照规定在实际扣除的基础上，在研发费用的50%的基础上扣除。形成无形资产的

，按无形资产成本的150%摊销

对于从事文化的文化企业

从事文化产业支撑技术的企业，在计算应纳税所得额时，允许按照税收法律法规的规定扣除新技术、新产品、新工艺的研发费用。

2、创业投资企业按投资额的一定比例扣除应纳税所得额

减少细节：

如果创业投资企业以

股权投资方式投资非上市中小型高新技术企业2年以上的，可以在持有该股权2年当年企业应纳税所得额中扣除其投资额的70%

如果当年扣除不足，可以在下一个纳税年度结转扣除

3.

有限合伙创业投资企业的法人合伙人应当按照投资额的一定比例扣除应纳税所得额

减少细节：

如果有限合伙创业投资企业以股权投资方式投资非上市中

小型高新技术企业2年以上（24个月），企业法定合伙人可以按其对未上市中小企业投资额的70%扣除法定合伙人从企业取得的应纳税所得额， 如果当年扣除不足，可以结转到下一个纳税年度的扣除

四、安置残疾人和国家鼓励安置的其他就业人员工资加计扣除

减少细节：

企业安置残疾人的，应当按照实际扣除残疾人工资的基础上，扣除残疾职工工资的100%。

员工

残疾人的范围适用《残疾人保护中华人民共和国法》的有关规定。

五、支持和推动重点群体创业就业企业定额减免企业所得税

减少细节：在

商贸企业新增岗位上，签订期限一年以上的劳动合同，按当年实际招聘人数缴纳社会保险费的，营业税、城乡维护建设税、教育税、营业税、城乡建设税、教育税、营业税、城保建设税、营业税、营业税、城保税、教育税、营业税、城市维护建设学费附加费

、地方教育附加费、企业所得税按三年内实际招聘人数顺序扣除

税末年，纳税人

实际扣除的营业税、城乡维护建设税、教育费附加费、地方教育附加费低于核定减税总额的，纳税人应当在结清企业所得税申报时扣除企业所得税差额

如果扣除在

当年不足企业所得税所交税额怎么算，下一年度扣除不结转

6.

为环保、节能节水、安全生产等特种设备购置的投资额，按一定比例实行税收抵免。

减少细节：企业

购买并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《企业专用设备所得税优惠目录》规定的环保、节能节水、安全生产专用设备等专用设备的。

环境保护“和《企业安全生产专用设备所得税优惠目录》，特种设备投资额的10%可从企业当年应纳税额中抵免

如果当年抵免不足，可在未来5个纳税年度结转抵免

享受上述企业所得税优惠的企业，应当实际购买并投入使用前款规定的专用设备;企业在5年内购置上述专用设备并转让、租赁的，停止享受企业所得税优惠，缴纳已抵免的企业所得税。

7、支持个体户退役军人创业就业，限减企业所得税

减少细节：

在新的

增设商贸企业岗位的，当年新招录退役军人，与其签订为期一年以上的劳动合同并依法缴纳社会保险费的，三年内扣除营业税、城市维修建设税、教育费附加费、营业税、城市维修建设税、教育费附加费、营业费、市工企业、城市维修建设税、营业费、营业收入、城市维修建设税 按实际招聘人数征收当地教育附加费和企业所得税

纳税年度末，如实际减征营业税、城建税、教育税企业扣除的

学费附加费和地方教育附加费低于核定的税收减免总额的，企业在企业所得税结算时扣除企业所得税

如果扣除在

当年不足，下一年度扣除不结转

减少细节：

由于技术进步，产品被固定资产替代，更新换代比较快;对于常年处于强振动、高腐蚀状态的固定资产，企业可采取缩短折旧期或采用加速折旧的方法。

集成电路厂家生产设备的折旧期可以适当缩短，最短的可以3年（含3年）。

软件企业购买的，符合固定资产、无形资产确认条件的，可以按固定资产或者

无形资产入账，其折旧或者摊销年限可以适当缩短，最短为2年（含2年）。

九、减征灾区就业促进企业所得税

减少细节：

哪里

受灾区商贸企业在新增岗位中招聘因地震灾害而失业的当地人员企业所得税所交税额怎么算，经县级人力资源社会保障部门认定，与其签订为期一年以上的劳动合同，依法缴纳社会保险费。 增值税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税按实际招聘人数和实际工作时间顺序扣除

其中，庐山灾区政策实施期至2015年12月31日;鲁甸受影响地区的政策实施期限将执行至2016年12月31日

税金的区别

计算应纳税额时的扣除和抵免？

税收减免是鼓励或照顾某些纳税人或应税对象的措施。减税是部分应纳税额的减额;免税是对所有应税金额的免税。减免税可分为三种形式：减税、减税率和减税

税收抵免

是一种税收抵免，允许纳税人通过从某些符合激励条件的费用中扣除一定比例的纳税义务来减轻其税收负担。如：

税收抵免是指居住国政府对其居民企业从国内外来源的收入征收汇总税，但允许其扣除居民企业在国外缴纳的税款，以避免国际双重征税

自2008年1月l日起购买并实际使用列入目录范围的环保、节能节水、安全生产专用设备的企业，可按专用设备投资额的10%抵扣当年度企业所得税。

税收抵免是

部分出口退税由国内销售税抵消，这部分不予退还。从另一个角度来看，如果这部分退税，那么国内部分的税收是要纳税的。这样这部分就不退货了，内销的相应部分也不交出来，这就抵消了两者。通俗地说，是指期末留存的税收抵免金额少于退税产生的余额，即企业留存的税收抵免不足以退税

以上就是小编为你编制的企业所得税扣除额和抵免额如何计算的相关内容，相信大家看完这些知识一定知道该怎么处理了。如果您还想了解更多，欢迎您随时登录会计学校网站的相关栏目