国家税务总局正式发布《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》

国家税务总局正式发布《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》

前言

2018年8月31日，董事长签署第9号董事长令，新个人所得税法将于2019年1月1日起正式实施。从董事长签署董事长令到新个人所得税法正式实施国务院、财政部、国家税务总局，包括主席令在内，共下发了14个个人所得税文件。这在中国税法史上是前所未有的。它也是独一无二的。

2019年12月31日，国家税务总局正式发布《关于办理2019年度个人所得税综合汇算清缴事项的公告》。天。新个人所得税法下，2020年是我国历史上第一次“个人所得税汇算清缴”，即可能需要缴纳一笔个人所得税，也可能收到退税款. 2019年个人所得税综合所得汇算清缴工作即将启动。

什么是个人所得税汇算清缴？谁需要做结算和付款？对高收入人群会有什么影响？今天，元宝邀请到常财咨询“我们爱金融”专家组成员周志平先生，为大家解读近期纳税人比较关心的话题。

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新的个人所得税申报制度要求全体员工全额申报，全额申报的含义：扣缴义务人扣缴申报时，必须包括所有支付所得个人的相关信息、支付所得金额、扣除项目及金额、代扣代缴税款的具体数额和总额等相关涉税信息。税为0也需要报。在个人税务系统中，我们每个人都有一个税号。这个税号就是每个人的身份证号。也就是说，我们每个人每年报税的收入，在这个报税系统里都是一清二楚的。甚至我们家有多少老人，有多少孩子，有没有房产，有没有读书，

这对于工薪阶层透明来说不算什么，但对于来源多样的高收入人群来说，申报成本、信用成本，甚至违法成本都会大大增加。新个人所得税法第十五条规定，公安、人民银行、金融监督管理等有关部门应当协助税务机关确认纳税人身份和金融账户信息。公安机关保证每个人身份证件的真实性和唯一性。性别。除公安机关外，中国人民银行还需要协助税务机关提供纳税人的财务信息。无论您开的是哪家银行，开的账户有多少，

金融监督管理部门还需要配合税务部门提供纳税人财务信息。什么是金融监督管理部门？除中国人民银行外，还有中国保监会和中国证监会，简称“一行两委”。什么意思？也就是说，除了你的银行账户和存款信息外，你购买的保险信息、持有的上市公司股票信息、债券信息、基金信托等所有财务信息都必须提供给税务机关。你在税务局申报了多少收入，你实际流入了多少金融资产，差异有多大，税务机关是可以掌握的。税务机关有权要求纳税人就差额提供举证责任，说明资金来源、资金性质、是否涉税等。如果不清楚或者提供的证据不充分或者是违法所得，比如企业账外收入、个人卡交易等。税务局有权对差额部分适用的较高税率征收个人所得税，极有可能对偷税漏税处以1-5倍的罚款。税务机关何时会调查这些事项？个人所得税汇算清缴期间和汇算清缴完成后。当然，税务机关不会一刀切查所有纳税人，但不代表一部分人不查。不管检查不检查，风险永远存在。因此，来源多样的高收入人群一定要了解个人所得税汇算清缴的十大政策。

01

个人所得税综合所得年度汇算清缴是怎样的？

个人所得税综合所得年度汇算清算（以下简称“年度汇算清算”），是指纳税人年度终了后的年度综合所得和可扣除费用，按照税法规定计算的年度综合所得。最终应纳税额用当年预缴税额减去当年应退或应纳税额，向税务机关申报办理退税或应纳税额。

需要说明的是：纳税人需要了解哪些收入需要缴纳个人所得税。个人所得税法规定，应缴纳个人所得税的个人收入有九项。

（一）工资薪金所得

（2）劳务报酬所得

（三）稿酬收入

（四）特许权使用费收入

(5) 营业收入

（六）利息、股息、红利收入

(7) 财产租赁收入

（八）财产转让所得

(9) 临时收入

其中：1-4项属于综合收益，按月预扣，按年结算。第五项为按月或按季代扣代缴和年度结算。第6-9项在收到收入时或当月直接扣除，无需结算支付。扣缴义务人在取得第6-9项所得时不扣缴，纳税人不纳税的，属于偷漏个人所得税。综上所述，1-5项为周期性税款，需清算结算，6-9项为时点税款，无需清算结算。

2019年应退或应纳税额=[（综合所得-6万元-“三险一金”等专项扣除-子女教育专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除] - 2019年预缴税款

02

谁是目标群体？

1个

个人所得税相关政策

国家税务总局公告2018年第62号《关于个人所得税自行申报有关问题的公告》规定了取得综合所得需要进行纳税申报汇算清缴的基本人群：

（一）从两个以上来源取得综合收益，且年度综合收益扣除专项扣除后的余额超过6万元；

（二）取得劳动报酬、稿酬、特许权使用费收入中的一项或多项，且年度综合所得扣除专项扣除后的余额超过6万元；

（三）纳税年度预缴税款低于应纳税额的；

（四）纳税人申请退税。（①未享受代扣预缴环节专项附加扣除或未享受全额的；②已享受大病医疗专项附加扣除的。）

但需要特别注意的是，2019年11月20日国务院常务会议决定，“暂定两年内，年综合所得不超过12万元或年度纳税额较低的，免予汇算清缴。义务缴纳”。这一决定在一定程度上缩小了纳税人需要办理落户纳税的范围，减轻了纳税人特别是中低收入群体的税收负担。这里需要纠正一个误区.有人认为，综合收入超过12万，就必须结算支付？而且一定要纳税？不确定！如果只在一个单位工作，工资薪金的月扣缴是累计的，即使超过12万, 只要累计代扣代缴金额与汇算清缴金额一致，就可以不用汇算清缴。还有一种情况是综合收益是从两个来源获得的。纳税人每年取得工资薪金6万元和劳务报酬15万元，缴费单位按规定扣缴的，汇算清算不缴纳税款。但是一定要退税，为什么呢？因为劳动报酬的扣缴率很高，15万*（1-20%）*40%-70万=4.1万，汇算后需要退还（如果不考虑附加扣除）4.1-1.3=2.8万。还有一种情况是综合收益是从两个来源获得的。纳税人每年取得工资薪金6万元和劳务报酬15万元，缴费单位按规定扣缴的，汇算清算不缴纳税款。但是一定要退税，为什么呢？因为劳动报酬的扣缴率很高，15万*（1-20%）*40%-70万=4.1万，汇算后需要退还（如果不考虑附加扣除）4.1-1.3=2.8万。还有一种情况是综合收益是从两个来源获得的。纳税人每年取得工资薪金6万元和劳务报酬15万元，缴费单位按规定扣缴的，汇算清算不缴纳税款。但是一定要退税，为什么呢？因为劳动报酬的扣缴率很高，15万*（1-20%）*40%-70万=4.1万，汇算后需要退还（如果不考虑附加扣除）4.1-1.3=2.8万。最终结算不是纳税。但是一定要退税，为什么呢？因为劳动报酬的扣缴率很高，15万*（1-20%）*40%-70万=4.1万，汇算后需要退还（如果不考虑附加扣除）4.1-1.3=2.8万。最终结算不是纳税。但是一定要退税，为什么呢？因为劳动报酬的扣缴率很高，15万*（1-20%）*40%-70万=4.1万，汇算后需要退还（如果不考虑附加扣除）4.1-1.3=2.8万。

综上所述，谁不需要申请？

一是纳税人年度汇算清缴需补税但年度综合所得不超过12万元的；

二是纳税人年度汇算需要补税额不超过400元；

三是纳税人预缴税额与年度应纳税额一致或未申请年度退税的。

在实际经营中，多元化的高收入群体除了工资薪金之外，还会获得多倍的劳动报酬。有的合伙人势力很大，支付的劳动报酬按税法规定必须代扣个人所得税。有些是与合作伙伴协商的税后劳务。询问。存在劳务单位直接将劳务计入费用，不代扣代缴、不申报的情况。在这种情况下，纳税人需要在收到劳务报酬后办理汇算清算并缴纳税款。如果您不支付尾款，您将被视为逃税。一旦税务机关发现纳税人除缴纳税款外，将被处以1-5倍的罚款，对未扣缴的单位，处1-3倍罚款。加倍罚款。这样，最终结算和支付的分水岭就出来了。一方面，更多的预扣税用于退税。另一方面，通常没有预扣税款。预计在汇算清缴的第一年退税的人会比交税的人多，因为很多人不愿意主动交税。

2个

取得营业收入的纳税人

纳税人取得营业收入，按年计算个人所得税。纳税人应于当月或当季终了后15日内向经营管理所在地主管税务机关进行预纳税申报，并提交《个人所得税企业所得税申报表（表A）》 ”，并预缴税款；于取得所得次年3月31日前办理汇算清缴，并提交《个人所得税企业所得税申报表（B表）》或《个人所得税企业所得税申报表》纳税申报表（C表）》（两地营业所得）。

个体工商户的所有者、个人独资企业的投资人、合伙企业的个人合伙人、个体承包经营人和承租人以及其他从事生产经营活动的个人取得营业收入，主要包括以下几种情况：

（一）个体工商户从事生产经营活动取得的收入，个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人在中国境内注册的个人独资企业、合伙企业的生产经营所得；

（二）个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的收入；

（三）个人对企事业单位承包、租赁、承包、转租取得的收入；

（四）个人从事其他生产经营活动取得的所得。

3个

将非居民个人转换为居民个人

此外，应特别注意外国人。根据国家税务总局公告2018年第61号《关于发布的公告》：“一个纳税年度内，非居民个人的扣缴办法保持不变，符合居民个人条件的，应当告知基本信息发生变化的扣缴义务人，年终后按照居民个人相关规定办理结算缴费。” 也就是说，非居民个人一年内在中国境内居住满183天，就符合居民个人条件。满足条件时，计税方式不变，

03

纳税人办理2019年度综合收益汇算清算时，

可以享受什么样的抵扣？

1.纳税人及其配偶、未成年子女2019年发生的符合条件的大病医疗费用；

2.纳税人2019年度发生的符合条件的公益性捐赠支出；

3.纳税人2019年度未申请或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养专项附加扣除、专项扣除以及依法确定的其他扣除。

04

我什么时候提交纳税申报表？

对于居民个人，根据《个人所得税法》第十一条第一款规定：“居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；汇算清缴的，应当在6月30日内办理。”

个体工商户、个人独资企业、合伙企业个人合伙人等个体经营所得，必须在次年3月31日前结汇缴纳。

05

汇算清算的纳税申报地点在哪里？

居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得次年3月1日至6月30日内，选择相应的主管税务机关办理纳税申报。按照以下顺序，提交《个人所得税年度自评税申报表》。

1.有岗位或者用人单位的，岗位或者用人单位所在地主管税务机关

2.有两个以上岗位，受聘单位选择在其中一个岗位工作，受聘单位所在地主管税务机关

3.无职务、工作的户籍所在地或经常居住地主管税务机关

06

办理竣工结算需要提交哪些材料？

纳税人在办理汇算清缴时，需向主管税务机关提交《个人所得税年度自行纳税申报表》。信息表（表B）”。此外，办理综合所得汇算清算的纳税人还应准备所得、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收等相关材料。福利等，留存备查或按规定报送。

07

汇算清缴和纳税申报的方式有哪些？

纳税人可通过远程办税终端、邮寄等方式申报，也可直接向主管税务机关申报。国家税务总局个税APP也将增加汇算清缴功能。通过自动填写相关确认信息、自动计算税额等多种技术手段，方便纳税人便捷办理汇算清缴业务。

08

谁是汇算清缴和纳税申报的主体？

个人所得税汇算清缴的主体应当为纳税人本人，但根据《个人所得税实施条例》第二十九条，“纳税人也可以委托扣缴义务人或者其他单位或者个人办理汇算清缴。个税汇算清缴”。

09

汇算清缴如何退补税？

年度预扣预缴税款与依法计算的年度应纳税所得额不一致的，按照“依法纳税、自愿退税”的原则，纳税人自当年3月1日至6月1日缴纳税款。获得收入的次年。30日内向主管税务机关办理综合所得年度汇算清算纳税申报，多退补缺。

10

虚假申报的责任是什么？

国家发展改革委 国家税务总局印发《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（以下简称《通知》），要求全面落实个人所得税申报信用承诺建立自然人失信行为认定机制。对违反《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等法律、法规和规范性文件，违反诚实信用原则，偷逃税款，偷税漏税、冒用他人身份信息、恶意举报、对涉及虚假申诉等失信行为的当事人，税务部门将其列为重点关注对象，依法依规采取行政约束和处罚措施；对符合重大税收违法失信标准的情节严重的，税务部门将其列为严重失信。涉案当事人依法予以公示，并共享至全国信用信息共享平台。

在掌握了个人所得税汇算清缴的九大政策后企业所得税流水利润怎么算，高收入人群还需要查看是否存在遗漏的未申报风险收入。因为很多高收入者同时也是企业主，一个公司下几个公司很正常。在此情况下，有必要排查公司的税务风险。有人说这不是个人所得税汇算清缴涉及公司吗？因为一旦被税务机关查出个人所得税的问题，企业往往逃不掉责任。因此，有公司的高收入人群需要改变两个错误观念。

误区一

拥有两套账户的企业，尤其是个人卡交易流量较大的企业。据信，如果开具发票，税款会在公账上缴，如果不开具发票，个人卡就不会被征税，个人卡交易是非常安全的。个人所得税法修改后，个人卡交易风险大于企业。税务机关在检查企业时，需要核对原始凭证、会计凭证、明细账、会计报表、银行账户流向和存货等。时间成本和财务成本非常高，审计师需要具备高水平的财税专业知识。个人只需要将个人所得税制的收入与银行提供的银行卡流量进行对比即可。差异原因、资金来源、性质、是否涉税等均需个人提供。有的老板认为个人刷卡交易的收入是给公司代收的，自己赚不到那么多，收支过后连钱都不赚。但税法规定，只要货物在流通，不管挣不挣钱，都必须先缴纳增值税。有的老板认为个人刷卡交易的收入是给公司代收的，自己赚不到那么多，收支过后连钱都不赚。但税法规定，只要货物在流通，不管挣不挣钱，都必须先缴纳增值税。有的老板认为个人刷卡交易的收入是给公司代收的，自己赚不到那么多，收支过后连钱都不赚。但税法规定，只要货物在流通，不管挣不挣钱，都必须先缴纳增值税。

除了增值税，还需要缴纳企业所得税。企业所得税本身按利润额缴纳。然而，个人卡交易往往不会获得购买发票。根据税法规定，未取得发票的材料采购成本不能作为成本税。个人卡交易收入低于500万的，需缴纳3%的增值税、25%的企业所得税、20%的个人所得税，合计43%。个人卡交易收入超过500万的，需要缴纳11%的增值税和25%的企业所得税。个人所得税20%，合计51%。如果被罚款50%-5次，基本上都会被没收。税务机关直接强制冻结个人账户，转走税款和罚款，

误会二

把公司的钱当成自己的。公司的钱是公司的钱，不是老板个人的钱。老板将这笔钱作为投资投入公司后，这笔钱就不再属于老板，而是公司的资产。除非股东大会决定减少注册资本，否则把钱拿回老板手里，就等于撤资。企业经营后赚的钱，老板个人是不能拿走的。如无充分理由，可能构成大股东的职业占用或资金占用。如果长期不偿还，税务机关也可以将其视为股东，按个人股息的20%征收。所得税。有很多企业老板不明白，不管是拿公司的钱拿去付佣金，还是挪作他用，财务不懂得防范风险，不敢让老板拿，但是他们需要证明自己的清白。老板必须把我签的钱给你。老板一签一大笔钱，钱就从企业账户转到了老板的个人卡上。

很多老板看不懂报表，连账目都看不懂。有一天突然发现，老板们账上欠了公司好几百万的其他应收款。问财务为什么要这样做？财务人员肯定的回答企业所得税流水利润怎么算，这是老板的公司，不是打在老板名下的。这种情况老板要么退钱，要么要交20%的个人所得税作为分红。

对于高危高收入人群，首先要认识它，知道它的存在和可能造成的危害，然后建立风险防范措施，规避风险。安全的财富就是幸福的财富。如果没有安全，再多的财富也毫无意义。这只是国家的托管。高收入和多样化的人群必须找到一种规范的方式，在合理和合法成本的基础上增加合法的税后收入。从今天开始，虽然不能保证每一分钱的来源都能查明，但一定要提高合法税后收入在家庭中的比重。今天的行动决定未来3-5年的结果。最好一直都很好。

写在最后：个人所得税年度汇算清缴需要一定的税法知识作为支撑。完整的流程涉及税收居民身份判断、收入类型及扣除资格确认、配套文件采集管理、税款计算等多项专业工作。尤其是收入来源多元化的高净值人士，其年度申报较其他纳税人更为复杂，必要时可考虑寻求专业协助。需要筹划的高收入者或企业主可以到“长财会”观看周老师讲授的《新个税政策解读与筹划》课程视频。

文末

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