2017年财政部和国家税务总局对创投企业的税收优惠政策又有了新的规范

2017年财政部和国家税务总局对创投企业的税收优惠政策又有了新的规范

2017年，财政部、国家税务总局出台创业投资公司税收优惠政策新规定。此前，风险投资公司的投资对象仅限于未上市的高科技公司，而现在则扩大到初创科技公司。

创业科技公司情况见《高新技术企业，科技型中小企业，怎么又来一家科技创业公司？》“虽然初创科技企业不需要像高新技术企业和科技型中小企业那样认定和备案，但条件必须明确。再看财税[2017]38号文大学创业企业所得税怎么算，有初创科技公司的五个要求：

1.在中国境内（不含港澳台地区）注册成立并接受稽查的居民企业；

2、接受投资时从业人员人数不超过200人，其中本科以上学历人数不低于30%；资产总额和年销售收入不超过3000万元；

3、接受投资时的成立时间不超过5年（60个月）；

4、接受投资时及接受投资后2年内未在境内证券交易所上市；

5、在接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本的比例不低于20%。

条件1-4基本可以满足科技型企业的初始设立。问题是研发费用在投资的前两年占成本费用的20%并不是那么容易的。

研究开发费用的计算按照财税[2015]119号文《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善税前加计扣除政策的通知》的规定执行研究和开发费用”。

满足第五个条件，政策导向非常明确，鼓励研发企业投入硬技术，而不是“各种共享”和擅长营销、推广、补贴的各种网点企业。

一起来看看2017年新版所得税申报表吧。

对于创业投资公司，还有一些主营业务不是创业投资公司，但作为有限合伙创业投资公司的法定合伙人，可以填写A107030《应纳税所得额扣除明细表》。本表增加了“投资有限合伙创业投资企业按一定比例扣除的应纳税所得额”的申报内容。

需要说明的是大学创业企业所得税怎么算，创投企业在种子期投资的，科技创业企业税前扣除注册地仍限于试点地区：

京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沉阳8个综合创新改革试验区和苏州工业园区。

但此前投资的未上市高新技术企业优惠政策已扩大至全国，见（财税[2015]116号）——《财政部 国家工商总局《关于将国家自主创新示范区相关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》。

表A107030第9行，需要填写“本年度有限合伙创业投资企业应分配的应纳税所得额”，无论当年盈亏，应纳税所得额是否可以抵扣今年。

表A107030第10行“本年度新增可抵扣投资金额”，必须按文件规定填写，符合要求的方可填写。对于可抵扣投资金额，法人合伙人（企业）按照合伙协议出资比例乘以合伙企业投资被投资单位的实际出资额计算。合伙企业不计入被投资单位的认缴，按实缴出资计算。

根据 2016 年度所得税申报表，表格 A107030 的第 11 行是从上一年的未记入扣除中结转的。如果银行有数据，这家公司之前肯定投资过一家未上市的高科技公司。

计算表格 A107030 的第 12、13 和 14 行。

2016年度所得税申报表中，从第9行开始没有该表，因为有限合伙创投企业允许扣除投资金额的政策从2015年开始，到2016年还没有完成2年。详见国家税务总局公告2015年第81号《国家税务总局关于有限合伙创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》。