2017年度企业所得税汇算清缴时容易忽略的问题与讨论

2017年度企业所得税汇算清缴时容易忽略的问题与讨论

编者按：2018年即将来临企业所得税佣金怎么算的，纳税人开始陆续办理2017年度企业所得税汇算清缴。2018年1月15日起，我们将与您一起探讨企业所得税汇算清缴中容易被忽视的问题。现简单回顾一下佣金税前扣除政策，与大家探讨。水平有限企业所得税佣金怎么算的，如有不当之处，还请海涵指正，敬请指正。

一、基本规定

企业发生的与生产经营有关的手续费、佣金，未超过下列计算限额的部分准予扣除；超出部分不得扣除。

1.保险公司：财产保险公司按当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%（含原金额，下同）计算限额；% 计算限制。

2.其他企业：按照与中介服务机构或具有合法经营资格的个人（不包括交易双方及其雇员、代理人、代表， ETC。）。

要点：保险公司以外的企业发生的与生产经营相关的手续费、佣金费用，未超过服务协议或合同确认的收入5%计算限额的部分，准予扣除；超出的部分不可扣除。

2、佣金支付必须取得合法真实的企业所得税抵扣凭证

企业应当与具有合法经营资格的中介服务企业或者个人签订代理协议或者合同，按照国家有关规定缴纳手续费和佣金。除委托个人代理外，企业以现金或其他非转让方式支付的服务费和佣金不得在税前扣除。

企业为发行权益性证券向相关证券承销机构支付的手续费和佣金，不得在税前扣除。

企业支付的服务费、佣金不得直接抵扣服务协议或合同金额，应当如实记录。

企业应当如实向当地主管税务机关提供当年的手续费佣金计算分配表等有关资料，并依法取得合法、真实的证明。

因此，佣金支付必须取得合法真实的企业所得税抵扣凭证。

三、两专委企业所得税税前扣除政策

1.以服务费和佣金为主要业务收入的从事代理服务的企业（如证券、期货、保险代理等），为取得该收入所发生的实际经营成本（包括服务费和佣金支出），允许在企业所得税前如实扣除。

2、电信企业在开发客户、拓展业务（如委托销售电话进网卡、电话充值卡等）过程中，需要向经纪人、代理人支付手续费和手续费，实际发生的相关手续费和佣金不超过企业当年总收入5%的支出，准予在企业所得税前如实扣除。

电信企业服务费、佣金支出限于电信企业在客户开发、业务拓展过程中，因受托销售电话进网卡、电话充值卡而发生的服务费、佣金支出。