【收入确认存在疑问？汇算清缴填报重点_注意】

【收入确认存在疑问？汇算清缴填报重点_注意】

对收入确认有疑问？

尾款结算及支付要点_注意事项

01

买一送一组合销售商品时如何确认收入？

[商业案例]

我公司在销售机械设备时，免费赠送客户一批配件。赠送给客户的配件，在企业所得税收入确认中是否需要将收入确认为销售额？

【政策分析】

企业以买一赠一的方式组合销售自有产品的，不属于捐赠，应当将销售总额按照各项目公允价值的比例分摊确认为各项目的销售收入。（国税函[2008]875号）

02

企业取得的股权投资收益何时确认？是免税的吗？

[商业案例]

我公司是一家投资型企业，不仅投资入驻企业，还到公开市场购买股票。那么，我公司取得的投资收益何时才能确认为收益呢？是免税的吗？

【政策分析】

1、企业股权投资取得的股利、红利等收益销售折让怎么算企业所得税，以被投资企业股东大会或股东大会作出利润分配或股份分配决定之日确定收益的实现转换。（国税函[2010]79号）

二、根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第二十六条第二款的规定，符合条件的居民企业之间取得的股息、红利等股权投资收益——豁免收入。

那么，需要满足什么条件呢？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第八十三条：

（一）直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

(2)不包括连续持有居民企业公开发行上市股票不足12个月取得的投资收益。

03

企业发生股权转让，何时确认收入？

[商业案例]

我司转让所投资A公司的股权，股权转让协议于2016年10月签订，但到相关部门办理股权变更手续的时间为2017年3月，那么我司何时确认股权转让收入？

【政策分析】

企业转让股权取得的收入，在转让协议生效、股权变更手续办理完毕时确认收入的实现。股权转让收入扣除取得股权发生的成本后，为股权转让收入。企业在计算股权转让收益时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按股权可分配的金额。（国税函[2010]79号）

因此，即公司应当在 2017 年度确认股权转让收入。

04

预收多年租金，什么时候确认收入？

[商业案例]

我们公司有一栋办公楼，最近租出去了。我们一次性向承租人收取3年的租金，并向承租人开具增值税发票。那么，在企业所得税收入的确认中，是一次性确认收入还是按照实际租赁期分期确认收入呢？确认收入？

【政策分析】

《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装材料或其他有形资产取得的租赁权使用权取得的租金收入，在承租人按照交易合同或协议约定支付租金之日确认。其中，交易合同或协议约定租赁期为多年，提前一次性支付租金的，按照《实施细则》规定的收支相匹配的原则，出租人可以在租赁期内支付上述确认的收入。分期平均计入相关年度收入。

那么也就是说，收入在增值税中一次性确认，但在企业所得税方面，可以在租赁期内分期平均计入相关年度收入。

05

小微企业免征增值税，是否需要缴纳企业所得税？

[商业案例]

我公司2017年季度销售额未超过9万元，享受小微企业增值税减免。那么，免征的增值税是否需要缴纳企业所得税呢？

【政策分析】

企业取得的各类财政资金，除国家投资和资金使用后返还本金外，均计入企业当年总收入。

财政资金销售折让怎么算企业所得税，是指企业从政府及其有关部门取得的财政补贴、补贴、贷款贴息等专项财政资金，包括直接减免增值税、先征后退、先征后退、各种形式的财政资金。征收后退回的税款，但不包括企业按规定取得的出口退税；所谓国家投资，是指国家作为出资人对企业直接投资，并按有关规定相应增加企业的实收资本（股本）。投资。（财税[2008]151号）

也就是说，小微企业免征的增值税，需要计入收入总额，缴纳企业所得税。

06

核准征税企业取得的银行存款利息收入是否需要缴纳企业所得税？

[商业案例]

我单位为纳税人，按所得总额计征应纳税所得额。我单位取得的银行存款利息收入是否需要缴纳企业所得税？

【政策分析】

根据《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）第二条，国税发[2008]第6条中的“应纳税所得额”。 30号文件等于总收入减去非应税收入和免税收入后的余额。表示为：

应税收入=总收入-非应税收入-免税收入

其中，收入总额是指企业从各种渠道取得的以货币和非货币形式存在的收入。

也就是说，按照收入总额确定应纳税所得额的纳税人取得的利息收入，也应计入收入总额缴纳企业所得税。

07

超过三年未支付的未支付项目是否应作为收入计入应纳税所得额？

[商业案例]

我公司的应付账款中有几笔应付账款，已经超过三年了。超过三年未支付的应付账款是否应作为所得计入应纳税所得额？

【政策分析】

《实施条例》第二十二条规定：企业所得税法第六条第（九）项所称其他所得，是指企业取得的除第六条第（一）项至第（八）项以外的所得。企业所得税法。除特定收入外的其他收入，包括企业资产盈余收入、逾期未归还的包装押金收入、无法支付的应付款、坏账损失后收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益， ETC。

目前，税法并未规定对确应支付的应付款的其他收入的确认，也未规定对超过三年的期限进行量化。计入应纳税所得额。

08

非营利组织的收入可以作为免税收入处理吗？

[商业案例]

我单位是民办非企业单位，章程规定不以营利为目的。我单位取得的社会捐赠收入和其他收入是否属于免税收入，填写附表A107010企业所得税年度纳税申报表“免、减”第6行收入和超扣除优惠“符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”。

【政策分析】

但不包括政府购买服务的收入；（四）免税收入和免税收入的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

09

退货属于资产负债表日后事项，是否可以冲减上年收入？

[商业案例]

我司2018年2月销售回款100万元，财务报告批准日为2018年4月1日，我司将该100万元调整至2017年度财务报表。税务方面，我司2017年度收入是否可以抵扣？

【政策分析】

根据会计准则的规定，企业资产负债表日后发生调整的，应当调整资产负债表日的财务报表。但在税务处理方面，《国家税务总局关于企业所得税收入确认若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条规定，销售折让和销售退回发生在已确认销售收入的企业销售的产品。, 应在当期冲减当期销售收入。因此，税法规定，无论是否属于表后事项，销售退货均应冲减当期销售收入。你的公司'

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