企业所得税税率和所得税法定扣除项目一览表（二）

企业所得税税率和所得税法定扣除项目一览表（二）

2、企业所得税税率

企业所得税税率为25%的比例税率。

原《企业所得税暂行条例》规定企业所得税税率为33%，另有两项优惠税率。年应纳税所得额在3万元至10万元之间的，税率为27%，应纳税所得额在3万元以下的。，税率为18%；经济特区和高新技术开发区的高新技术企业税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业相同，国家需要扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业20%，非居民企业20%。

应交企业所得税=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=总收入-扣除项目金额

企业所得税税率是计算应缴纳企业所得税的法定税率。根据2008年新的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》；一般企业所得税税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就该机构、场所在中国境内取得的所得以及在中国境外产生但与其设立的机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。.

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家财税总局印发《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），明确自2012年1月1日至12月31日、2015年对年度应纳税所得额6万元以下（含6万元）的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按税率缴纳企业所得税。 20%。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

台湾：台湾企业所得税税率为25%。减税后，本地公司的中位数税率为 20%，而跨国公司为 18%。

三、企业所得税的计算方法

一、扣除项目

企业所得税法定扣除项目是用于确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定是企业的总收入减去成本、费用、损失和准予扣除的项目后的金额。成本，是指纳税人为生产经营商品和提供劳务发生的各种直接费用和各种间接费用。费用，是指纳税人生产经营商品、提供劳务发生的销售费用、管理费用和财务费用。亏损是指各项营业外支出，纳税人在生产经营过程中发生的经营损失和投资损失。此外，在计算企业应纳税所得额时，纳税人财务会计处理不符合税收规定的，应当按照税收规定进行调整。除成本、费用和损失外，企业所得税的法定扣除项目，相关税收法规还规定了一些需要根据税法调整的扣除项目。

主要包括以下内容：

（一）扣除利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。

（二）扣除应税工资。条例规定，企业合理工资薪金要如实扣除，这意味着内资企业实行多年的计税工资制度将被取消，内资企业的负担——中资企业将有效减少。但允许扣除的工资薪金必须是“合理的”，明显不合理的工资薪金不得扣除。未来，国家税务总局将通过制定配套《实施条例》的《工资扣除管理办法》，明确“合理”。

（三）职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施细则继续维持以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%和2.5%），但调整了“应纳税总额”工资”改为“工资薪金总额”，扣除额相应增加。在职工教育经费方面茅台的企业所得税怎么算，为鼓励企业加大职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税部门另有规定外，企业发生的职工教育经费不得超过工资薪金总额的2.5%。允许扣除；部分允许在以后纳税年度结转扣除。

（四）捐赠扣除。纳税人的公益性、救济性捐赠，允许在年度会计利润的12%以内扣除。任何超过 12% 的都不能扣除。

（五）扣除业务招待费。业务招待费是指纳税人为生产经营活动的合理需要而发生的社会招待费。税法规定，纳税人发生的与生产经营有关的业务招待费，在纳税人提供明确记录或者文件的情况下，在下列限额内予以扣除：《企业所得税实施条例》第四十三条《法》进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售额（营业收入的5‰，即 据说税法采用“两张牌”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列为60%，以区分业务招待费中的业务招待和个人消费。业务招待费中个人消费部分去除；另一方面，最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰。就餐找发票甚至伪造发票，导致业务招待费用虚增。区分业务招待费用中的业务招待和个人消费。业务招待费中个人消费部分去除；另一方面，最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰。就餐找发票甚至伪造发票，导致业务招待费用虚增。区分业务招待费用中的业务招待和个人消费。业务招待费中个人消费部分去除；另一方面，最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰。就餐找发票甚至伪造发票，导致业务招待费用虚增。

（六）从职工养老基金、失业保险基金中扣除。职工养老基金和失业保险基金在省税务部门核定的退保比例和基数内，在计算应纳税所得额时准予扣除。

（七）从残疾人保障基金中扣除。纳税人按照当地政府规定缴纳的伤残保障基金，在计算应纳税所得额时准予扣除。

（八）财产和交通保险费的扣除。纳税人支付的财产。运输保险费允许在计税时扣除。但是，保险公司给予纳税人的非赔付优惠，应当计入企业应纳税所得额。

(9) 扣除固定资产租赁费。纳税人以经营租赁方式出租的固定资产的租赁费，可直接扣除；以融资租赁方式租入的固定资产的租赁费，除租赁费中的利息费用外，不得直接税前扣除。手续费可在付款时直接扣除。

(10) 冲减坏账准备、坏账准备和商品跌价准备。纳税人计提的坏账准备金和坏账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取标准暂按金融制度执行。纳税人计提的商品减值准备，允许在计税时扣除。

(11)扣除固定资产转让费用。纳税人转让固定资产的支出，是指转让、出售固定资产发生的清洗费等费用。允许纳税人在计税时扣除转让固定资产的支出。

(12) 扣除固定资产和流动资产的净亏损、损失、毁损和报废。纳税人的固定资产盘存损失、毁损、报废的净损失，由纳税人提供盘存和盘点资料，经主管税务机关审核后扣除。这里所说的净亏损不包括企业固定资产转产收益。纳税人的流动资产存货损失、毁损、报废净损失，经纳税人提供存货资料，经主管税务机关审核后，可在税前扣除。

（十三）综合代理管理费的扣除。纳税人向总公司缴纳的与企业生产经营有关的管理费，总公司应当提供总公司出具的管理费征收范围、限额、分配依据和方式的证明文件，纳税人经主管税务机关审核后准予扣除。

（十四）扣除国债利息收入。纳税人购买国债取得的利息收入，不计入应纳税所得额。

(15) 其他收入的扣除。包括各项财政补贴收入、流转税减免等，除国务院、财政部、国家税务总局规定外，不得计入应纳税所得额，其余纳入应纳税所得额计算和征税的企业收入。税。

（十六）追回损失扣除。纳税人每年发生的亏损，可以用下一年度的收入弥补，下一纳税年度的收入不足弥补的，可以逐年弥补，但最长不得超过5年。

2. 不扣分

在计算应纳税所得额时，下列费用不得扣除：

(1) 资本支出。指纳税人购建固定资产及对外投资支出。企业的资本性支出不得直接在税前扣除，而应通过折旧逐步摊销。

（2）无形资产转让及开发支出。是指纳税人购置无形资产和自行开发无形资产所发生的各项费用。转让的无形资产和开发支出不直接扣除，在受益期内分期摊销。

（3）资产减值准备。固定资产和无形资产减值准备不得在税前扣除；其他资产减值准备转为重大损失前，不得在税前扣除。

（四）违法经营的罚款和没收财产的损失。纳税人违反州法律。法律法规、有关部门的罚款和没收财产的损失不得扣除。

（五）滞纳金、滞纳金和各类税金罚款。纳税人违反国家税收法律、法规的，不得扣除滞纳金和税务部门罚款、司法部门罚款以及除上述各项以外的各种罚款。

(6) 自然灾害或意外损失的部分赔偿。纳税人因自然灾害或意外事故，由保险公司赔付的部分，不得在税前扣除。

（七）公益救助捐赠，以及超过国家允许扣除的非公益救助捐赠。纳税人用于非公益事业的捐赠、救助捐赠以及超过年度利润总额12%的捐赠，不得扣除。

（八）各种赞助费用。

（九）其他与取得收入无关的支出。

3、收入支出

根据企业所得税规定，??纳税人应纳税所得额的计算，按照权责发生制原则，同时分期销售货物、长期工程（劳务）等经营业务规定合同可以按照下列方法确定：

（一）采用分期付款方式销售的，按照合同约定的进货日期和应付货款日期确定销售收入的实现；

（2）建筑。安装、装配工程、提供劳务时间超过一年的，可以按照完工进度或者已完成工作量确定收入的实现；

（四）为其他企业加工制造大型机械设备、船舶等，期限超过12个月的，可以按照完工进度或者已完成工作量确定收入的实现。

4. 企业所得税优惠

税法规定的税收优惠包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、收入扣除、税收抵免等。

1.直接救济：

豁免

适用范围：

1、蔬菜、粮食、油料、豆类、水果等的种植；

2.农作物新品种选育；

3、中药材种植；

4、植树；

5、饲养畜禽；

六、林产品采集；

7.灌溉、农产品加工、农机操作与维修；

8、远洋捕捞；

9. 公司﹢农户经营。

减半征费

适用范围：

1、花卉、茶叶作物、香料作物的种植；

2.海水养殖和内陆养殖。

2、阶段性减免

2免3减半（从取得第一笔生产经营所得的纳税年度起）

适用范围：

1、经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新技术企业；

2. 新建国内软件企业（营利性）；

3.小于0.8微米的集成电路企业。

三免三减半（从取得第一笔生产经营所得的纳税年度起）

适用范围：

1.国家支持的公共基础设施项目；

2、符合条件的环保、节能、节水工程；

3.节能服务企业实施合同能源管理项目。

3、低税率

20%

适用范围：

小型微利企业：

1、3130（即资产不超过3000；人数不超过100；收入不超过30）；

2, 1830.

15%

适用范围：

1、国家重点扶持的高新技术企业；

2、投资80亿入股0.25μm电路公司；

3.鼓励工业企业西部大开发。

10%

适用范围：

1.非居民企业优惠待遇；

2.国家布局内的重点软件企业。

4.附加扣除

实际扣除后加计50%

适用范围：

1、研发费用；

2、无形资产按成本的150%摊销。

实际扣除后100%加计扣除

适用范围：

企业安置残疾人支付的工资。

5. 投资税收抵免

投资金额的70%从收益中扣除；

投资中小高科技风险投资公司2年以上（持股2年）；

投资额减税10%；

购置并实际使用环保、节能节水、安全生产专用设备。

6.收入扣除

适用范围：

1.减少90%的收入，计入收入；

2.农民小额贷款利息收入；

3、为种植业、养殖业提供的保险业务保费收入；

适用范围：

（一）企业资源综合利用产品所得；

2.收入按50%征税；

3.应纳税所得额3万元以下的小型微利企业；

7、加速折旧

缩短折旧年限（不少于规定折旧年限的60%）

适用范围：

1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

2、常年处于强振动、高腐蚀状态的固定资产。

8.有免税优惠

入驻企业转让技术所有权收益500万元

适用范围：

1.收入不超过500万元的部分免税；

2、超过500万元的部分茅台的企业所得税怎么算，减半征收所得税。

九、鼓励软件产业和集成电路产业

软件和集成电路行业企业所得税优惠政策

根据财税[2012]27号《关于进一步鼓励软件业和集成电路产业发展关于企业所得税政策的通知》

三、在境内新设立的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，自获证后第一年至第二年免征企业所得税，优惠期自12月31日前的获利年度起计算， 2017年，第三年至第五年，按法定税率25%减半征收企业所得税，享受至期满。

4.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

五、符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）缴纳的增值税应专供企业用于软件产品研发。单独核算的扩大再生产，可以作为非应税收入处理，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除。

6.集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，分别核算，在计算应纳税所得额时，按实际发生额扣除。

7、企业购置的软件符合固定资产或无形资产确认条件的，可作为固定资产或无形资产核算，其折旧或摊销年限可适当缩短，最短为2年（包括的）。

十、证券投资基金发展激励措施

十一、过渡期优惠政策

十二、西部大开发税收优惠

适用范围：

1.鼓励类和优势产业项目进口自用设备免征关税；

2.对主营业务收入占总收入70%以上的鼓励类企业，减按15%的税率征税；

3、2010年12月31日以前新设立的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，自开始生产经营之日起，减半征收所得税。

原优惠税率过渡办法

一、自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法实施后5年内逐步过渡到法定税率。其中：企业所得税税率为15%的企业，2008年税率为18%，2009年税率为20%，2010年税率为22%，2011年税率为24%， 2012 年税率为 25%。原执行24%税率的企业，自2008年起执行25%的税率。

2.原享受企业所得税“二免三减半”、“五年免五减半”等常态化减免的企业，继续沿用优惠措施和年限新税法施行后原税收法律、行政法规和有关文件规定享受期限届满，因未获利而尚未享受税收优惠的，优惠期从2008年起计算。

三、享受上述过渡性优惠政策的企业，是指2007年3月16日前经工商登记管理机关登记设立的企业。