财税实操：小微企业所得税优惠政策计算方法例题解析（一）

财税实操：小微企业所得税优惠政策计算方法例题解析（一）

本文是关于小微企业所得税优惠政策计算方法的财税实务内容。小微企业所得税优惠政策计算方法财税研究与工作问题

小微企业所得税优惠政策计算方法

例：假设A企业2019年一、二季度预缴企业所得税时，经判断均符合小型微利企业条件，相应累计应纳税所得额分别为80万元和240万元. 一、二季度中小企业减免税如何计算？

一季度：我们先按新政策计算实际应缴纳的所得税=80×25%×20%=4（万元）

税收减免=80×25%-4=16（万元）

计算很简单，但我们还有更简单的方法——不计算实际应纳税额，而是直接在减免税公式中列出计算公式，那么就会变成如下：

税收减免=80×25%-80×25%×20%=80×（25%-5%）=80×20%=16（万元）

由上式可知，若年应纳税所得额不超过100万元，减税额=年应纳税所得额×20%

现在让我们看看第二季度。

二季度：同理，按照正常步骤，需要计算实际应纳税额=100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=19（万元）

税收减免=240×25%-19=41（万元）

计算起来不难，但是暂时计算一下25%和50%能不能简单点呢？当然，这里仍然不是计算实际应交所得税的金额，而是将计算公式直接列在减免税公式中，那么就会变成如下：

税收减免=240×25%-100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%

=240×(25%-10%)+100×25%×20%

=240×15%+5=41（万元）

由上式可知，年应纳税所得额超过100万元的，减免税额=年应纳税所得额×15%+5

普惠型小型微利企业所得税减免政策将影响哪些企业

与以往的小型微利企业所得税优惠政策相比，此次政策可概括为“一增”和“一扩”两大特点。

“一个加利”：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按以下税率缴纳企业所得税20%；100万元但不超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，按实际税负计算。将分别降低至 5% 和 10%。

“一扩”：进一步放宽小型微利企业标准，年应纳税所得额由不超过100万元提高到不超过300万元；将原工业企业从业人员增加到不超过100人，其他企业从业人员不超过80人，统一增加到不超过300人；原工业企业总资产不超过3000万元，其他企业不超过1000万元，统一增加至不超过5000万元。调整后的小型微利企业覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。

因此监理企业企业所得税怎么算，无论是符合原有条件的小型微利企业，还是符合新条件的小型微利企业，都将受益于这项普惠政策。

小微企业所得税优惠政策计算方法同上。如果符合这一政策的企业不知道如何计算自己的财务，可以按照文中介绍的例子一一计算清楚。此外监理企业企业所得税怎么算，小微企业若想享受税收优惠政策，必须提前申请，具体申请步骤可关注本网站内容更新。

以上内容是对《 小微企业所得税优惠政策计算方法》在税法实践中的完整解读。如果各位会计师在学习《 小微企业所得税优惠政策计算方法》时遇到了相关的财税问题，学习题都是