财政部、税务总局发布《关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》

财政部、税务总局发布《关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》

日前，财政部、国家税务总局发布《关于企业投资基础研究税收优惠政策的公告》（公告编号：基础研究发展.

32号公告规定，企业向非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金投入的基础研究支出，在计算应纳税所得额时，可以按实际发生额税前扣除，可以扣除按100%税前扣除。非营利性科研机构和高等学校从企业、个人和其他组织取得的基础研究经费所得，免征企业所得税。

为方便纳税人进一步把握政策重点，本期选取11个典型问题，供相关纳税人参考。

一、适用科目

一、问：我司为批发零售企业，属于《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 ”（财税[2015]119号），不得享受研发费用。针对加计扣除政策涵盖的六大行业，我司高校资助的基础研究经费是否可以享受基础研究税收优惠？

答：32号公告不限制享受基础研究税收优惠的行业。住宿餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁及商务服务业、娱乐业、烟草制造业六大行业可与其他行业一样企业所得税怎么算基础代谢，基础研究税收优惠同样适用。

作为批发零售企业，符合条件的高等学校资助的基础研究经费不受财税[2015]119号文件规定的行业限制。计算应纳税所得额时，可按实际发生额计算税前扣除，并可按税前100%扣除。

2、问：我单位是民办科研机构，接受企业的基础研究经费，是否可以享受免征企业所得税政策？

答：32号公告明确了民办非营利性科研机构和高等学校享受基础研究税收优惠政策的条件。注册并取得《民办非企业单位（法人）登记证书》。二、民办非营利性科研机构，《民办非企业单位（法人）登记证书》记载的经营范围应属于科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评价等。如对业务范围有任何争议，税务机关报请县级以上科学技术行政主管部门确认。民办非营利性高等学校，应当取得教育主管部门颁发的《民办学校许可证》，办学类型填报为“高等学校”。三是认定后取得非营利组织企业所得税免税资格。

同时具备上述条件的，企业、个人和其他组织取得的基础研究经费，可免征企业所得税。

2.免税条件

3. 问：我单位是非营利性科研机构。能否仅就从企业获得的基础研究经费享受免征企业所得税优惠？

答：32号公告规定，非营利性科研机构和高等学校接受企业、个人和其他组织的基础研究经费，免征企业所得税。因此，享受企业所得税优惠免税的范围不仅限于从企业取得的基础研究经费收入，还包括从个人和其他组织取得的基础研究经费收入。

4. 问：我单位是高等院校，可以申请税收优惠的基础研究范围是什么？

答：32号公告明确规定了适用政策的基础研究，具体为：基础研究是指通过分析事物的特性、结构和相互关系，对各种假设、原理和规律进行阐述和检验的活动。具体根据以下内容进行判断：

(1) 基础研究不预设特定的应用或使用目的。主要是获得关于现象的基本原理和可观察到的事实的新知识。它可以针对已知或前沿的科学问题，也可以针对普通大众感兴趣的某些广泛领域，针对未来广泛的应用。

(2)基础研究可细分为两类。一种是自由探索性基础研究，即以增进知识为目的，不追求经济效益或社会效益，不积极寻求将其应用于实际问题或将成果转化为负责任的应用。部。二是目标导向（directed）的基础研究，旨在获取某方面的知识，期望为探索和解??决目前已知或未来可能发现的问题奠定基础。

(3)基础研究成果通常表现为新原理、新理论、新规律或新知识，主要以论文、书籍、研究报告等形式出现。同时，由于探索性强基础研究和失败的风险，论文、书籍、研究报告等也可以反映在试错或证伪的结果上。

上述基础研究不包括在国外进行的研究，也不包括社会科学、艺术或人文学科的研究。

5、问：我单位是公立科研机构，2022年领取基础研究经费，32号公告对所领取基础研究经费的管理有何要求？

答：32号公告明确了非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金管理单位接受基础研究经费的管理要求，具体为：非营利性科研机构、高等学校和政府的管理自然科学基金单位要做好企业投入基础研究的资金管理工作，建立健全监督机制，确保资金用于基础研究，提高资金使用效率。

三、时间要求

六、问：我们注意到基础研究税收优惠政策于2022年10月8日出台，我公司2022年5月在事业单位高等学校基础研究投入150万元，是否可以享受税收优惠？

答：32号公告规定基础研究税收优惠政策自2022年1月1日起实施，32号公告发布时间不影响政策实施时间。贵公司今年5月为公立高等学校基础研究支出发生在2022年1月1日之后，符合政策规定的其他条件的，可享受税前加计扣除政策。

7. 问：我公司什么时候可以在今年4月为国家自然科学基金基础研究做出贡献，什么时候可以享受优惠扣除？

答：10月征缴期间，前三季度国家自然科学基金项目基础研究经费支出可享受优惠加计扣除，企业所得税汇算清算也可享受加计加计扣除优惠。

4.纳税申报

8、问：我司按月预缴企业所得税。6月，向具备条件的科研机构出资100万元用于基础研究。不享受其他免税、收入扣除和加计扣除优惠。9月企业所得税预缴申报如何填写申报表享受优惠政策？

答：纳税人9月预缴申报企业所得税时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》（A200000）第7行“扣除：免税所得、扣除所得、加计扣除”填写相关加计扣除信息。手工申报的，在明细栏填写“企业投入的基础研究支出加计扣除（100%加计扣除）”项目名称和优惠金额。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择“企业投入基础研究费用加计扣除（100%加计扣除）”项目名称，填写优惠金额。有关优惠项目名称及优惠金额的填报要求，详见国家税务总局网站公布的《企业所得税申报项目目录》。

填报时应在《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A型）》（A200000）《7.1企业投入的基础研究经费加计扣除（100%加计）扣除）”行，在“本年累计”栏填写“1000000”。

九、问：我单位是符合条件的科研事业单位，按季预缴企业所得税。2022年11月，接收企业投入基础研究经费200万元，不享受其他税收减免、所得加计扣除。四季度企业所得税预缴申报如何填写申报表享受优惠政策？

答：纳税人在预缴申报第四季度企业所得税时，在明细栏下的“扣除：免税所得、扣除所得、加计扣除”填报相关免税所得。手工申报的，在明细栏填写“基础研究所得免征企业所得税”项目名称和优惠金额。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择“基础研究所得免征企业所得税”项目名称企业所得税怎么算基础代谢，填写优惠金额。详见《企业所得税申报项目目录》相关优惠项目名称及优惠金额报送要求在国家税务总局网站公布。填报专项申报时，应在《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（式）》中“7.1免征企业所得税的基础研究所得”的“本年累计”栏目中列示A)" (A200000) 填写"2000000"。

五、后续管理

10、问：享受基础研究税收优惠政策是否需要办理备案或审批手续？

答：享受优惠待遇的企业、非营利性科研机构、高等院校，应根据32号公告的规定，结合实际判断是否符合政策规定的条件。对于税收优惠，只需收集并留存相关资料备查即可，无需备案或审批。

十一、问：我单位享受基础研究经费加计扣除优惠政策，需要留存哪些材料备查？

答：基础研究税收优惠政策的主要参考资料包括企业投资协议或投资合同、相关票据等）、资助金额等信息。返回搜狐，查看更多