企业间借款费用税前扣除的约束条件？如何缴纳个税？

企业间借款费用税前扣除的约束条件？如何缴纳个税？

企业间借款费用税前扣除的限制？增值税进项税可以抵扣吗？什么样的票据有资格发行？个人收到利息时是否需要开具利息发票？如何缴纳个人税？免息贷款的增值税、企业所得税和个人所得税如何处理？个人何时需要为企业贷款缴纳个人税？

我们先来看看企业间借贷的增值税问题。我们知道，在本轮营业税制改革中，贷款服务也要缴纳增值税。增值税关于贷款服务的规定所称贷款，是指将资金借出给他人以获取利息收入以供使用的经营活动。所以，这笔贷款不仅会出现在银行，也会出现在我们一般的企业中。根据规定，贷款服务需缴纳增值税，涉及的税率在一般征税情况下为6%。

各种占用和借贷资金的收入，包括金融产品持有期间（含到期）的利息（保证收入、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、购买的金融产品转售商品利息收入、融资融券利息收入、融资售后租回、开票、罚息、票据贴现、转贷等业务的利息及类利息收入征收增值税基于贷款服务。应注意增值税改革文件中对贷款服务的基本规定。根据该规定，收取贷款利息的一方，即获得贷款利息收入的一方，我们企业与企业之间的贷款需要缴纳增值税。，包括我们公司和个人之间的贷款业务。例如，个人将资金借给企业使用和收取利息，也按规定缴纳贷款服务增值税。

收取利息的一方，即获得利息收入的一方，按照贷款服务缴纳增值税。那么，在支付利息的一方，企业在支付贷款利息后就可以拿到贷款服务的增值税发票，那么对于企业来说，这笔进项税可以抵扣吗？对于个人来说，拿到这样的发票是没有扣减问题的。所以对于企业来说，这一进项税能否抵扣，在营改增文件中也有明确规定。纳税人接受贷款服务，向贷款人支付与贷款直接相关的投融资顾问费和手续费。、咨询费等费用，进项税额不得从销项税额中扣除。除此之外，事实上，我们刚才提到的贷款利息收入和贷款利息费用不能从增值税专用发票的进项税额中扣除。不仅贷款利息费用不能扣除，贷款利息费用相关的手续费和咨询费也不能扣除。这些进项税是不允许扣除的。当然，直接收费金融服务的进项税可以抵扣，但是这个B2B贷款不存在这个问题。

企业间（个人）贷款财税问题

接下来，我们将谈谈企业所得税的问题。在向企业借款过程中收取利息的一方，必须按照计入应纳税所得额的利息收入缴纳企业所得税。获得贷款利息收入的个人还需根据股息和利息收入缴纳个人所得税。对于支付利息的公司，这笔利息费用如何在企业所得税前扣除？我们来看看这方面的规定。首先大家要知道一个基本规定（2011年第34号公告）： 1、非金融企业向非金融企业借款的利息费用不得超过金融企业同年贷款利率。时期。部分金额可以在税前扣除。2、企业按合同要求首次支付利息税前扣除时，应提供《金融企业同期同类贷款利率说明》以证明其利息支出的合理性并在税前扣除。那么同期金融企业的同类贷款利率，包括银行等金融机构，只要能看到当地金融机构列出的利率就可以参考。这是利息支出的限制条件。应提供“金融企业同期同类贷款利率说明”，证明其利息支出的合理性，并在税前扣除。那么同期金融企业的同类贷款利率，包括银行等金融机构，只要能看到当地金融机构列出的利率就可以参考。这是利息支出的限制条件。应提供“金融企业同期同类贷款利率说明”，证明其利息支出的合理性，并在税前扣除。那么同期金融企业的同类贷款利率，包括银行等金融机构，只要能看到当地金融机构列出的利率就可以参考。这是利息支出的限制条件。只要能看到当地金融机构列出的利率就可以参考。这是利息支出的限制条件。只要能看到当地金融机构列出的利率就可以参考。这是利息支出的限制条件。

2、企业间借款和自然人公司借款

让我们看看另一个限制。为避免部分投资者，如作为股东投资被投资公司时，注册资本不到位时，母公司通过借款维持子公司的生产经营，然后通过释放资本金的方式支付收益。贷款。利息、利息和股息的性质不同。部分企业采用这种方式调整母子公司之间的所得税负担。为了规避这种风险，他们在税法中做出了这样的规定（财税[2008]121）：

（一）在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息费用，不得超过下列规定的比例和按照税法及实施条例有关规定计算的部分，允许扣除，超出部分在本期及以后年度不予扣除。.

（二）企业实际支付给关联方的利息费用，除符合本通知第二条的规定外，债权投资占其从关联方接受的股权和股权投资的比例为：1、金融企业为5:1；2、其他企业2:1；

例如，集团公司向子公司投资1000万股权小贷公司企业所得税怎么算，集团向子公司借出3000万，子公司按一定利率每年向集团支付3000万利息。那么，现行2:1的规定是指子公司向集团公司支付利息时，仅可在税前扣除相应的2000万利息费用。超过2:1的部分，相应的利息支出超过1000万元的，不予征税。前扣除，股东为个人时亦同。

（三）企业能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关材料，并证明相关交易活动符合独立交易原则；或者企业实际税负不高于境内关联方的，在计算应纳税所得额时，允许扣除实际支付的境内关联方利息费用。

现在由于增值税的实施，企业间借款要按照借款协议的规定和支付利息发票的规定进行抵扣。《国家税务总局关于企业向自然人贷款利息支出税前扣除企业所得税的通知》国税函（2009）777号文也有部分规定：

向与企业有关的股东或者其他自然人借款的利息，按照《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条和文件规定的条件计算企业所得税扣除额。水[2008]121号）。

我们刚才对企业间贷款的增值税和企业所得税进行了说明。我们刚才解释的是收取利息。在实际工作中，还有一种情况是公司与个人之间、公司与个人之间的无息贷款不收取利息。在这种情况下，您需要纳税吗？? 我们来看看相关规定。

下列情形，视为销售劳务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户无偿向其他单位或者个人提供服务，公益事业或者面向社会的除外。

（二）单位或者个人无偿将无形资产或者不动产转让给其他单位或者个人，用于公益事业或者社会公众的除外。

（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

我们可以比较一下第一条和第二条。单位或者个人为其他单位或者个人提供服务，而第一条规定单位或者个体工商户免费为其他单位或者个人提供服务；也就是说，如果我们的一个企业为另一家企业提供免费贷款服务，则应视为销售，但如果个人为其他单位或个人免费提供服务，本政策并未说应视为作为销售。如果自然人从一个单位借款而不收取利息，则不视为出售。

在所得税问题上，税务机关有权决定贷款人是否需要为企业之间的无偿贷款缴纳企业所得税。如果税务机关认为两家公司之间的交易不公平或存在逃税问题。一般来说，借出利息的一方将被要求缴纳企业所得税作为销售。当然，对于个人所得税，比如你无偿借钱给企业，但是从个人所得税法的角度来看，个人并没有得到任何收入。在这种情况下，您无需缴纳个人所得税。

个人向企业借款取得利息收入，须按利息、股息和红利所得缴纳个人所得税，税率为20%，新的个人所得税法也有规定。

一个相反的问题，当企业将自己的商业资金借给个人时，是否需要纳税？根据（财税[2003]158号）《关于规范个人投资者个人所得税征收管理工作的通知》第二条规定，个人投资者在纳税年度内向其所投资的企业（不包括个人个人独资企业和合伙企业），在纳税年度缴纳税款。年末后未归还贷款，未用于企业生产经营的，未归还的贷款可视为企业对个人投资者的红利分配，按规定征收个人所得税。利息和股息的项目。大家注意了，“ 是指你从单位借钱后买了东西，比如给单位买办公用品，或者把钱花在了出差上。回到财务报告上，这叫做把钱用于企业的生产经营。所以现在既不还款也不担保账户，未归还的贷款可以视为对企业个人投资者的红利分配，按利息、红利、红利收入项目计征个人所得税。这个截止日期是年底，即 12 月 31 日。是指你从单位借钱后买了东西，比如给单位买办公用品，或者把钱花在了出差上。回到财务报告上，这叫做把钱用于企业的生产经营。所以现在既不还款也不担保账户，未归还的贷款可以视为对企业个人投资者的红利分配，按利息、红利、红利收入项目计征个人所得税。这个截止日期是年底，即 12 月 31 日。所以现在既不还款也不担保账户，未归还的贷款可以视为对企业个人投资者的红利分配，按利息、红利、红利收入项目计征个人所得税。这个截止日期是年底，即 12 月 31 日。所以现在既不还款也不担保账户，未归还的贷款可以视为对企业个人投资者的红利分配，按利息、红利、红利收入项目计征个人所得税。这个截止日期是年底，即 12 月 31 日。

然后我会在两天内把钱还给下个月。当时缴纳的个人所得税可以退还吗？国家税务总局对这个问题没有明确规定，但现在省级税务机关有的同意退税，有的不同意退税小贷公司企业所得税怎么算，这是一个值得我们注意和防范的风险点。是时候对股东还款进行业务检查了。我们可以在12月31日把钱还给公司，然后在元旦之后借钱，就可以规避这个个人所得税风险。

国税发[2005]120号《个人所得税管理办法》第三十五条规定，主要针对个体工商户、个人独资企业和合伙投资人以及个人从事个人所得税的征收管理。独立提供劳务。规定贷款期限超过一年且不用于企业生产经营的，必须严格按照相关规定征税，按照我们刚才提到的股息收入征税。一年以上的规定期限与年末12月31日不同，按12个月的期限计算。

以下规定为财税〔2008〕83号。符合下列条件的房屋或其他财产，无论业主无偿或有偿向企业交付，实质上是企业将实物财产分配给业主。个人，应该是征收个人所得税。

（一）企业出资购买房屋及其他财产，并将财产所有权登记为个人投资者、投资者家属或企业其他人员。

（二）个人投资者、投资人家属或者企业其他人员向企业借款购买房屋等财产，登记为投资人、投资人家属或者企业其他人员的所有权。企业，年末贷款后仍未归还。

这两种行为本质上是单位向个人，包括股东，包括他的关联方，包括他的家人，包括普通员工在内的个人付钱，本质上相当于公司给这些人提供福利，这就涉及到个人所得税问题。83号文规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照个人所得税的规定计征个人所得税。以“个体工商户生产经营收入项目”计。. 个人独资企业、合伙企业以外的投资者或其家庭成员取得的上述收入，视为企业对个人投资者的分红，例如有限责任公司的股东，企业收购他一套房子这相当于分给他的红利，个人所得税按照利息分红和红利收入计算；对于企业的其他员工，比如企业的普通员工，如果我们给他买房，或者借钱让他买房，如果他有房，个人所得税按照“工资收入”计征。 item”，相当于给他发了工资和奖金。这是83号文件的规定，