小型微利企业优惠政策政策之前问题汇总!(建议收藏) 小微企业优惠政策发布后,小编收到很多消息,提问基本围绕两点: 1.不知道我的公司能不能享受这个政策?2、不超过100万元的部分,是否按2.5%征收企业所得税? 今天就来说说这两个问题。 01.小微企业和小微企业一样吗? 小微企业是一个习惯用语。当前的小微企业是相对于大中型企业而言的。 根据工信部、国家统计局、国家发展改革委、财政部于2011年6月发布的《中小企业分类标准》,对16个行业的中小企业进行分类分为中小、小微三类,小微企业可以理解为小企业和微型企业。 “小微企业”的来源是企业所得税法及其实施条例,是指符合税法规定条件的具体企业。其特点不仅体现在“小”,还要求“薄利”。: 1、从事非限制、禁止行业;2年应纳税所得额不超过300万,3家总资产不超过5000万,4名员工不超过300人, 也就是说,只要同时满足以上四个条件企业所得税怎么算举个例子,无论是小规模纳税人还是一般纳税人,100万以下的部分都可以减半征收。 02. 减半征收,企业所得税税率是否降低? 先说答案,符合条件的小微企业所得税税率保持20%不变。 让我们普及一下两个概念——税率和税率。 简单来说,税率是指产品售出后所征收的税率,一般是法定的固定值。税率的计算等于实际税负与收入之比。 关键是,两者并不相同。 例如:一般纳税人企业以4000元(不含税)购买电脑,以5000元(不含税)出售,固定税率17%,实际应交增值税170元,税负170元/ 5000=3.4% 是对小微企业减半的税率。 在减半政策之前,税率为 5% 和 10%。减半后变为2.5%。 你是不是觉得少了点什么? 我会回答两个问题: 第一个问题是,5% 和 10% 是如何计算的。 第二个问题是,为什么减半后只有2.5%,没有5%? 接下来,拿起笔一起数数。 根据《企业所得税法》第二十八条: 符合条件的小微企业,企业所得税税率减20%。 根据财税[2019]13号文件,还应注意小微企业分期扣除应纳税所得额的优惠政策: 年应纳税所得额不超过100万元人民币的小微企业,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%的税率计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 所谓分段扣除,是指年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%的税率计入应纳税所得额,按20%的税率计算缴纳企业所得税. 对应的实际税率为:25%*20%=5% 相应年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的企业所得税怎么算举个例子,减按50%的税率计入应纳税所得额,按20%的税率计算缴纳企业所得税. 对应的实际税率为:50%*20%=10% 至于第二个问题,原因很明显。政策只对100万元以下的部分减半税率,所以在会计师口中是2.5%的税率。 那么,2.5%的结果是来自企业所得税税率减半吗?不。 根据财政部、国家税务总局2021年12号文: 税务局2021年第8号规定明确具体操作如下: 可以看出,这次减半征收实际上是在计算应纳税所得额时降低了税率(即从25%降至12.5%),企业所得税仍为20%。 因此,对不超过100万元的小微企业所得税负税率计算:12.5%*20%=2.5% |
另一视角
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