【会计基础知识】会计从业资格证考试常见问题汇总 一、各种税种的计算公式 (一)增值税 一、一般纳税人 应纳税额=销项税-进项税 销项税=销售额×税率这里税率为17% 构成应税价格=成本×(1+成本利润率) 构成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税率) 2.进口商品 应纳税额=构成应税价格×税率 构成计税价格=海关完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+收款率) (2) 消费税 一、一般情况: 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税率或征收率) 构成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率) 构成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税率) 构成计税价格=(材料费+加工费)÷(1-消费税率) 构成计税价格=(完税价格+关税)÷(1-消费税率) 2.按数量计量 应纳税额=销售数量×单位税额 (3) 关税 1. 从价税 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 2.按数量计量 应纳税额=应税进口货物数量×报关单位税额 3.复合符号 应纳税额=应税进口货物数量×单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 (4) 企业所得税 应纳税所得额=总所得-可抵扣项目金额 应纳税所得额=利润总额+税收调整增加-税收调整减少 应纳税额=应纳税所得额×税率 每月预付款=每月应纳税所得额×25% 每月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 (五)个人所得税: 1、工资收入: 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除 2、报酬收入: 应纳税额=应纳税所得额×税率×(1-30%) 3、其他收入: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率 (6) 其他税费 1.城市土地使用税 年应纳税额=应税土地面积(平方米)×使用税率 2. 房地产税 年度应纳税额=应税财产原值×(1-扣除比例)×1.2% 或年应纳税额=租金收入×12% 3. 资源税 年度应纳税额=应纳税额×单位税额 4、土地增值税 增值税 = ** 房地产收入 - 扣除 应纳税额=∑(每层土地增加值×适用税率) 5. 契税 应纳税额计税依据×税率 2、应纳税额计算公式 (一)增值税计算方法 1、直接征税方式 应缴增值税:=增加值×增值税率 增值 = 工资 + 利息 + 租金 + 利润 + 其他增值项目 - 商品销售的全部价值 - 购买商品的法定扣除 2、间接税计算方法 扣除额=扣除项目扣除额×扣除税率 (1) 购置税扣除法 扣除额=当期购买的可扣除项目金额×扣除税率+受托人已征缴的税额 (二)消费税扣除方式 扣除额=当期扣除项目的实际消费×扣除税率+受托人已代收代缴的税款 一般纳税人应缴纳增值税: 一般纳税人应缴增值税=当期销项税额-当期进项税额 1.销项税=销售额×税率 销售额=含税销售额/(1+税率) 构成应税价格=成本×(1+成本利润率) 2.进项税 不能抵扣的进项税额=当月进项税额总额×当月免税商品销售额和非应税商品营业额总额/当月所有销售额和营业额总额 小规模纳税人应缴增值税: 小规模纳税人应缴增值税=销售额×征收率 销售额=含税销售额/(1+收款率) 销售额=含税收入(1+增值税征收率) 进口货物应缴增值税 进口货物应缴增值税=构成计税价格×税率 组成计税价格=免税价格+关税+消费税 2.消费税金额 一、从价率的计算 从价法计算应交消费税=销售额×税率 (1) 应税消费品销售额=含增值税销售额/(1+增值税税率或征收率) (2)、构成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率) (3)、构成计税价格=(材料费+加工费)/(1-消费税率) (4)组成计税价格=完税价格+关税+应交消费税 (5)、构成计税价格=(完税价格+关税)/(1-消费税率) 2. 定量配额的计算 定量定额法计算应纳税额=销售数量×单位金额 3、企业所得税数额 应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=总所得-可抵扣项目金额 应纳税所得额=利润总额+(-)调整项目金额 总利润 = 总收入 - 成本、费用、损失 一、工业企业应纳税所得额的计算公式 工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他营业税金及附加 本期产成品成本=期初在制品自制半成品成本余额+本期产品成本核算-自制成本余额期末在制品生产的半成品 本期产品成本核算=材料+工资+制造费用 2、商品流通企业的应纳税所得额公式 应纳税所得额=利润总额+(-)调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失 主营业务利润=商品销售利润+代购收入 销售利润=销售净额-销售成本-营业费用-销售税金及附加 商品净销售额=商品销售收入-销售折扣和补贴 三、饮料和服务企业的应纳税所得额公式 应纳税所得额=利润总额+(-)调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业利润+辅助业务收入-辅助业务成本 营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加 营业成本=期初物资、半成品和产(商品)品的存货余额+本期购进的物资和商品的数量-原料、半成品、产成品的存货余额(商品)在期末 4、个人所得税数额 一、工资及工资收入 工资薪金应交个人所得税=应交水费收入×适用税率-速算扣除 应税收入 = 月收入 - 800 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 应纳税所得额=(免税所得-速算扣除)/(1-税率) 2、个体工商户 应交所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 (一)当月累计应纳税所得额折算为年度应纳税所得额 年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计营业月数 (2) 计算每年应交所得税 年应纳税所得额=年应纳税所得额×适用税率-速算扣除 (3)计算当月累计应交所得税 当月应交所得税=当年应交所得税×当月累计营业月数/12 (4)计算本月应交所得税金额 本月应交所得税=当月累计应交所得税-累计已交所得税 3. 报酬 应交所得税=应纳税所得额×20%×(1-30%) = 应纳税所得额 × 20% × 70% 4、劳动报酬所得 (一)一次性收入低于2万元的 应交所得税=应纳税所得额×20% (2) 一次性收入为20,000至50,000时 应纳税所得额 = 应纳税所得额 x 20% + 应纳税所得额 x 20% x 50% = 应纳税所得额 x (20% + 10%) (3) 一次性收入超过50,000时 应纳税所得额 = 应纳税所得额 x 20% + 应纳税所得额 x 20% x 100% = 应纳税所得额 x (20% + 20%) 5. 财产** 财产** 应纳税额 = 应纳税所得额 x 20% 应纳税所得额=**财产收入金额-财产原值-合理费用 6、利息和股息收入 应交所得税=应纳税所得额×20% 7、境外个人所得税扣除限额 个人所得税境外扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税额总额×境外所得/境内外所得总额 八、支付给扣缴义务人的手续费计算 手续费金额=个人所得税代扣金额×2% 五、土地增值税 一、一般计算方法 应纳税总额=∑各级土地增加值×适用税率 一定程度的土地增值额×适用税率 土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额 土地增值额=**房地产收入-扣除项目金额 2.简单的计税方法 (一)土地增值额不超过可抵扣项目金额的50% 应纳税额=土地增值额×30% (2)土地增值额超过可抵扣项目金额的50%,但不超过100% 应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05 (三)土地增值超过扣除项目金额的100%外汇企业所得税怎么算,但不超过200% 应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15 (4)土地增值额超过项目金额的200% 应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35 6、城建维护税 城市维护建设应纳税额=(产品销售收入+营业收入+其他营业收入)×地区适用税率 应纳税额=实际营业收入×地区适用税率-已缴税额 应纳税额=已缴税额-核定后应缴税额 7. 资源税 应纳税额=应纳税额×单位税额 八、车船税 一、乘用车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆年应纳税额计算公式为: 年度应纳税额=车辆所有权×适用年度纳税额 2、卡车年应纳税额的计算公式为: 年应纳税额=卡车净吨数×适用年税额 三、客货车辆应纳税额计算公式为: 年度应纳税额=旅客部分年度应纳税额+货物部分年度应纳税额 乘用车部分年应纳税额=乘用车适用年税额×50% 货物部分的年应纳税额=货物部分的净吨数×适用的年税额 4、摩托艇应纳税额计算公式: 摩托艇年应纳税额=摩托艇净吨数×适用年税额 5.非机动船舶应纳税额=非机动船舶载重吨×适用年税 6. 新购置的车辆外汇企业所得税怎么算,按购置期限剩余月数按比例征收车船税。计算公式如下: 新购车船应交车船税=各类车船吨位(或车数)×购车当月至征税期末剩余月数/征税期月数 补缴本期漏缴税款数额=车船漏缴税款数额(或净吨、载重吨)×适用税额/按规定缴库次数法规 补缴当期少缴税款=【应缴车船税额(或净吨、载重吨)×适用税额/按规定缴库次数】-已缴税款 错缴税款的退还=已缴纳的错缴税款 误算多缴税款退还=已入库税款-复核后应缴税款 房产税金额 全年应缴纳房??产税=房产评估价值×税率 每月应交物业税=每年应交物业税/12 季度应交物业税=年度应交物业税/4 9、土地使用税 每年应交土地使用税=土地总使用平方米数×每平方米土地年纳税额 每月或每季度应交土地使用税=每年应交土地使用税/12(或)4 10. 印花税 1. 买卖合同应缴印花税的计算 应纳税额=购销金额×3/10000 2、建筑工程勘察设计合同应缴印花税的计算 应缴税款=收取的费用×5/10000 3、加工合同应缴印花税的计算 应纳税额=加工承包收入×5/10000 4、建筑安装工程合同应缴印花税的计算 应纳税额=合同金额×3/10000 5、物业租赁合同应缴印花税的计算 应纳税额=租赁金额×1/1000 6. 仓储合同应缴印花税的计算 应纳税额=仓储费×1/1000 7. 贷款合同应缴印花税的计算 应纳税额=贷款金额×0.5/10000 8、财产保险合同应缴印花税的计算 应纳税额=保费收入×1/1000 9. 物业转让文件的印花税计算 应纳税额 = 文件规定的金额 × 5/10000 10、技术合同应缴印花税的计算 应纳税额=合同规定金额×3/10000 11. 货物运输合同应缴印花税的计算 应纳税额=运输费×5/10000 12. 商业账簿应缴印花税的计算 (一)资本账簿应缴印花税计算公式为: 应纳税额=[(年初固定资产原值-上一年度已计缴印花税的固定资产原值)+(自有资产年初营运资金-上一年度已计算缴纳印花税的自有营运资金总额)]×5/10000 (二)其他账簿应纳税额的计算。其公式为: 应纳税额=证书数量×5 11. 关税 一、进口关税应纳税额的计算。其公式为: 应纳税额=完税价格×进口税率 完税价格=FOB价格+运输费、保险费等。 =国内批发价/(1+进口税率+手续费及利润率(20%)) 2.计算出口关税应纳税额。其公式为: 应缴出口关税=完税价格×出口税率 完税价格=FOB价格/(1+出口税率) |
另一视角
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