企业所得税的纳税义务人有什么条件？有哪些好处？

企业所得税的纳税义务人有什么条件？有哪些好处？

（一）企业所得税纳税人

企业所得税纳税人应当同时满足以下三个条件：

1、在银行开立结算账户；

2、独立建立账簿，编制财务会计报表。 3、独立核算损益。

（二）企业所得税的征税对象

是纳税人在每个纳税年度从中国境内外取得的生产、经营所得和其他所得。

（三）企业所得税的计税依据为应纳税所得额。

应税收入 = 年总收入 - 允许扣除的项目

(4) 企业所得税的应纳税额

1. 总收入。

（一）生产经营收入：

（二）财产转让收入：

(3) 利息收入：

（四）租金收入；

(5) 特许权使用费收入：

(6) 股息收入：

（七）其他收入：包括固定资产存货盈余收入、罚款收入、拖欠债权人不能清偿的应付款项、物资现金盈余收入、教育费附加返还收入、逾期没收包装押金收入等收入。

2.收入总额中包含的其他几项收入。

（一）企事业单位技术收入的减免，凭主管税务机关批准的《技术所得税免征申请表》。

（2）企业在建工程的试运营收入应在总收入中征税，不能直接冲抵在建工程成本。

（三）机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，计入当期损益，按规定征收企业所得税。证券交易收入不得记账、隐瞒。（四）外贸企业因汇率统一和新外汇管理制度实施后汇率变动产生的汇兑损益在计算应纳税所得额时可以调整，在5年内按规定转入应纳税所得额。直线法。

（五）纳税人享受减征或者退还的流转税，以及国家财政补贴和其他补贴收入，除国家另有规定的特殊用途外，应计入企业所得，计缴所得税。

（六）企业在基本建设、专项工程和职工福利等方面使用本企业货物和产品的现在怎么算企业所得税，应作为收入处理；企业对外加工装配业务节省的材料，由企业按合同约定留存。，也应视为收入。

（七）企业取得的收入为非货币性资产或股权的，参照当时的市场价格计算或估计其收入。（八）企业依法清算时，清算结束后的清算所得，依照税法规定缴纳企业所得税

3. 允许扣除的项目。

(1) 成本。

(2) 费用。营业费用、行政费用和财务费用。

(3) 税收。

(4) 损失。

在确定纳税人的扣除项目时，应注意两个问题：

（一）企业在纳税年度内已计提但未扣除的项目，包括各项已计提未计提的费用、应计未计提的折旧等，不得转入以后年度补扣。（二）纳税人财务会计处理与税收规定不符的，按照税收规定进行调整，允许扣除额按税收规定扣除。此外，税法允许按照规定的范围和标准扣除下列项目： （一）利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款发生的利息费用，按照实际发生额扣除；

(2) 应税工资。纳税人支付给职工的工资，应当从应税工资中扣除。

（三）纳税人的工会费、职工福利费、教育费，分别按应税工资总额的2%、14%、1.5%扣除。

（四）捐赠。纳税人用于公益和救济目的的捐赠，允许在年应纳税所得额的3%以内扣除。纳税人直接向受助人捐赠的款项不可扣除。

（五）商务招待。

（六）保险基金。

(7) 保险费用。纳税人参加财产险和交通险，按照规定缴纳的保险费，准予抵扣。保险公司给予纳税人的非赔款优惠待遇，计入当年应纳税所得额。

(8) 租金。以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用，可以如实扣除。融资租赁发生的租赁费用不得直接扣除。承租人支付的手续费，以及安装交付后支付的利息，可在付款时直接扣除。

(9) 储备金。纳税人按照财政部规定提取的坏账准备和商品降价准备，在计算应纳税所得额时允许扣除。

（十）购买政府债券的利息收入，不计入应纳税所得额。

（十一）转让各项固定资产发生的费用，准予扣除。

(12) 允许扣除当期存货损失和固定资产、流动资产毁损的净损失。

（十三）汇兑损益计入当期收益或在当期扣除。

（十四）纳税人按规定向总行缴纳的与企业生产经营有关的管理费，必须提供总行下达的管理费征收范围、额度、分配依据和办法。经主管税务机关批准，可以扣除。

4. 不能扣除的项目。

(1) 资本支出。即纳税人购建固定资产和对外投资的支出。

（2）无形资产转让、开发支出。

（三）违法经营罚款和没收财产损失的。

(4) 滞纳金、罚款和各种税款的罚款。

（五）自然灾害或事故，损失有部分应赔偿的。

（六）慈善捐赠、救济捐赠和非公益性、救济捐赠超过国家规定允许扣除的。

（七）各种赞助费用。指各种非广告赞助支出。

（八）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的与自身应纳税所得额等无关的贷款担保，以及因被担保方无法偿还贷款而由纳税人承担的本息，不得从担保企业中扣除税前。

（九）与取得的收入无关的其他费用。

5. 应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×税率

6. 税收减免和损失追回。

（一）纳税人从中国境外取得的所得，允许在纳税人合并纳税时从应纳税额中扣除已在境外缴纳的所得税，但扣除额不得超过按照中国税收计算的应纳税额纳税人海外收入的法律。.

（二）纳税人从合营企业中分享的税后利润，如果投资者的企业所得税税率低于合营企业的，所得税不予退还；投资方企业所得税税率高于合营企业所得税率的，应按规定缴纳投资方分享的税后利润所得税。

(3)弥补损失。纳税人年度亏损的，可以用下一纳税年度的收入弥补；下一纳税年度的收入不足补足的，可以逐年补足，但最长延期不得超过5年。

（五）企业所得税税率

企业所得税税率为比例税率，一般纳税人的税率为33%。年收入3万元以下（含3万元）的企业，按18%的比例税率征收；按比例征收 27% 的税率。经国务院批准的高新技术产业开发区高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税义务人的，减按15%的税率征收所得税。

（六）企业所得税的纳税期限和地点

一、纳税义务发生时间。纳税年度的最后一天是纳税义务产生的时间。

2. 纳税期限。每年、每月或每季度预付。预付款应在月末或季度结束后的 15 天内支付，尾款应在年终后的 4 个月内支付。

3.纳税地点。纳税人应当在独立核算的企业单位缴纳地方税。

（七）企业所得税优惠政策

1.民族自治地方需要关心和鼓励的企业，经省政府批准，可以定期减税或者免税。

2、现行企业所得税减免优惠政策主要包括以下几个方面：

（一）在国务院批准的高新技术产业开发区设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；

（二）新设立的高新技术企业自投产之日起二年内免征所得税。

（三）以废水、废气、废渣等废弃物为主要生产原料的企业，5年内可减免所得税。

（四）在国家指定的革命老区、民族地区、边远地区和贫困地区新办企业，经主管税务机关批准，可减免3年所得税。

（五）企事业单位技术转让的年纯收入以及与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入低于30万元的，暂免征所得税。

（六）企业发生风、火、水、地震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减免1年所得税。

（七）新设立的劳动就业服务企业现在怎么算企业所得税，当年安置的失业人员达到规定比例的，可以在3年内征收或者免征所得税。

（八）高等学校和中小学校办厂可减免所得税。

（九）民政部门组织的福利生产企业可以减免所得税。

（十）乡镇企业可减征10%的应纳税额补贴社会费用，不再实行10%税前提取办法。

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