工资未发先报个税是否可行？超经营范围开具开票，可以吗？

工资未发先报个税是否可行？超经营范围开具开票，可以吗？

大家关心的两个问题：发工资前报税是否可行？是否可以开具超出业务范围的发票？税务局出新口径，今天就给大家讲解一下！

这是您在祥顺财税俱乐部阅读的第16681篇文章

01

您是否在支付工资之前提交纳税申报表？

提问内容：

你好，我2020年2月的工资还没发，但是公司已经给我报税了。这合法吗？公司2020年2月未支付工资。

税务局回复：

你好！您的询问已收到。对您提供的信息的回复如下：

一、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国家令第707号），个人所得税法第六条规定的各种个人所得的范围：或工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等与就业或就业有关的收入。……第二十四条扣缴义务人向个人缴纳应纳税款时，应当依照个人所得税法的规定代扣或者代扣代缴税款，按时上缴国库，并作专项记录备查。前款所称支付，包括现金支付、汇款支付、转移支付以及有价证券、实物等形式的支付。

2.根据《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2018年第61号），... 附件：个人所得税税率及扣缴税率表...条6 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金时，按照累计扣缴办法计算代扣代缴税款，按月申报代扣代缴。

累计扣缴法是指扣缴义务人在一个纳税年度内扣缴预缴税款时，以纳税人截至当月的工资、薪金累计所得扣除累计免税所得、累计扣除额、累计扣除额。专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额，为累计预扣预缴的应纳税所得额。扣除累计扣缴税款和累计代扣代缴税款后，余额为当期代扣代缴税款。余额为负数时，暂不退税。

三、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号），第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规的规定或者按照税法确定。依照法律、行政法规的规定办理。申报期限和申报内容应当如实办理纳税申报，并根据实际需要报送纳税人要求由税务机关报送的纳税申报表、财务会计报表等纳税材料。扣缴义务人必须如实提交代扣代缴、代征代缴税款申报表，税务机关根据实际需要按照法律、行政法规的规定或者申报期限和税务机关依照法律、行政法规规定确定的申报内容。扣缴义务人要求提交的其他相关材料。

因此，根据上述文件的规定，工资、薪金的应纳税所得额，以实际支付工资时取得的收入为基础计算。提交纳税申报表。另外，当您通过个人所得税手机APP或自然人电子税务局网站查询您的所得税记录时，如对相关数据有任何疑问，可先向缴费单位咨询所得税记录。

02

实际未发工资

可以报??税吗？

尤其是某些类型的企业，比如建筑企业或者一些效率低下的企业，往往每隔几个月就发一次工资。这时候保安由谁申报个税，很多会计师在按月计算工资的时候都会计算所得税。，然后向员工报告。

这种情况本质上是工资还没发，先申报个人税。

这个时候录入是怎么做的？四月工资将在五月支付（或不支付）

4月提款

借款：行政费用 - 工资

贷方：应付员工工资 - 工资

同时：

借：应付员工工资 - 工资

贷方：应付税款 - 应付个人所得税

注：也有人在此条目中先提出其他应收款，表示先交税款，等到发工资再收回，如下：

借：其他应收款

贷方：应付税款 - 应付个人所得税

不管怎么做，这两个条目的本质就是在没发工资的时候提前计算好税金，然后在下个月申报。

5月直接报关付款

借款：应交税款-应交个人所得税

贷款：银行存款

看看，你做过这个吗？

这样做有什么问题吗？

当然有问题，不仅不符合理论，还可能被员工举报。

为什么这么说，我们后面会详细讨论。

理论上，工资有一个时期、一个工资期、一个纳税期和一个纳税申报期。

个人所得税申报涉及工资支付期、纳税期和纳税申报期，与工资期无关。

工资支付期限是指实际支付工资的日期。根据个人所得税法的规定，实际支付工资的月份为纳税期限。报告期。

纳税人应当按照工资支付期限计算税款，并在税法规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

例如：2020年7月，公司招聘了一批大学生，7月加入公司。由于大学生办理手续繁杂，7月和8月的工资合并在9月发放。

在会计中，工资需要在 7 月和 8 月累计。如果他们都是6000，那么

七月和八月的条目是

借：管理费-工资6000

贷款：应付员工工资6000

然后，自然人电子税务局（扣缴端）在申报的时候，因为我们是7月份录用的，录用时间是7月1号。

从7月起，个人纳税申报需要按月报税，7月期和8月期都是零申报。

9月份实际发的时候，是要计算个税的保安由谁申报个税，所以其实是没有个税的。

借：应付员工工资 12000

贷款：银行存款12000

这里假设社保还没有从工资中实际支付，社保扣除等实际支出可以在当月扣除。

所以你看，会计和报告系统的问题已经解决了。

那么有些人是如何报税的呢？

很简单，不管发不发，7月份的工资都是6000。我8月份申报7月份收入的时候，申报6000的收入，8月份的工资是6000，9月份申报8月份收入的时候也申报6000的收入。

感觉结果是一样的，9月份的总数也是12000。

但首先，这不符合税法的规定，其次，这种申报方式改变了类似于实现个人所得税收支的纳税义务时间，可能给纳税人带来不利影响。

2019年个人所得税核对时，收到一位读者的私信，说她2019年在A公司工作，A公司一直拖欠工资，她在B公司也有工资收入。之后，她发现自己的收入明细 A公司每个月给自己申报了1万元的收入，但实际上根本没有收到这笔钱。

这不是主要的事情。主要是因为这10000的收入加起来，他自己的总所得税率就暴涨了，要补一大笔税。这是非常令人沮丧的。很明显A公司一分钱都没交，我自己也申报了收入，但是A公司一分钱都没有拿到，所以我要交税。于是，读者直接举报，同时删除了收入明细。

事实上，这位读者的做法并没有错。个人征税只有在有收入时才会出现。您如何在不实际分发的情况下向他人报告您的收入数据？新个税实施后，这个问题就比较突出了，但是之前没有涉及到和解，大家都不在意。

现在你必须进行和解。核对后的收入明细一出来，他们没有收到钱，你就向别人申报。如果出现类似上述读者的问题，你说他们不会找你。

03

申报表的工资总额比较异常？

千万不要忽视，要小心税务局要你喝茶！

细心的朋友会发现，如果个人所得税按实际金额申报，企业所得税按账面价值扣除，会有时间差。

总工资比较不正常，不能说一定有问题。有两个合理的理由。他们造成的申报表差异是有根据的。只要企业能给出合理的解释，就没有问题！

原因一：灌装口径不同

首先我们来看看两种申报表工资总额的填写原则：

个人所得税：按“权责发生制”

企业所得税：按“权责发生制”+实际缴纳

【例如】

C公司成立于2020年1月，1-12月工资计提、支付、申报情况如下：

从上面的例子可以看出：

由于个人所得税申报表是按实际金额计算的，因此企业所得税申报表是按账面应计金额和实际发放金额计算的。

那么，除了当月工资在当月支付的情况外，其他支付方式都会造成两份申报表的工资总和存在时间差。

如果月工资总额差异小，继续错位，两次回报的差异不会太大，但如果月工资总额差异大，那么两次回报就会有很大的差异.

原因二：特殊应税项目

除账面计提和支付的工资薪金外，还有一些特殊项目，如发放给员工的节日福利、为不符合免税条件的员工购买的商业保险等。税法规定，这些也需要纳入个人的工资薪金所得，计算缴纳个人所得税。

这些项目被纳入个人所得税的应税工资总额，但在企业所得税申报表中并未反映在工资总额中，因此两次申报之间存在差异。

当然，商业保险也有例外。例如，符合条件的商业健康保险可以从税前限额中扣除。

实际操作中，若有较大差异，无论何种情况，都应尽快查明原因！

如果差异是由以上两种原因造成的，只要保留证据并能提供合理的解释，就确认税收；如果是其他原因引起的，一定要引起足够的重视！因为数据已经报税了，如果各种报关单比对项目有很大差异，往往是税务检查的重点！

04

总局再次澄清

在这种情况下，可以投票

我公司现有的一次性临时业务需要开具发票，但营业执照的经营范围没有这个范围。不换营业执照可以办理吗？

答：根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）和《增值税发票开具指引》（税总货通知[2017 ] 127号）、销售商品、提供服务等经营活动的单位和个人，从对外经营活动中收取款项的，收款人应当向付款人开具发票；特殊情况下，付款人应当向收款人开具发票。

因此，纳税人如有应税行为，除非国家明令禁止销售，即使超出营业执照上的经营范围，也应如实开具发票。

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