5、预缴所得税可弥补以前年度亏损众所周知,季度预缴不影响企业所得税的最终缴纳,但会影响企业的资金占用。 一、正确理解季度预缴所得税的应纳税所得额: 利润总额+具体业务计算的应纳税所得额-非应税收入和税基减免的应纳税所得额-固定资产加速计提折旧-弥补以前年度亏损 利润总额:会计报表利润总额 具体业务:如房地产公司按预估毛利计算的应纳税所得额 非应税所得:如政府补助及税法规定的其他情形 应税所得税基减免:预缴季度所得税可享受的所得税优惠。 2、正确理解季度预缴所得税的应纳税所得额 1、季度预缴不同于年度所得税应纳税所得额。 计算季度应纳税所得额,按报表逐项核对关系进行年度汇算清算。 2.季度预缴所得税只调整部分项目,其他项目不做调整。 3、加减项目在缴纳季度所得税时可以调整增减 3、报关单不同 1.按季预缴所得税地税个税如何申报,未在表中强调核对关系。 比如季度报表中的营业收入、营业成本、利润总额,但这三个数字没有关联,是按照报表中的数据填写的。 2、会计差错:年度决算需要重新申报地税个税如何申报,但季度申报可以在以后月份更正。 3.申报错误:年份需追溯重新申报,季度可在后续月份调整 4、预缴所得税优惠政策 1、居民企业之间的红利分配 2、国债利息收入、地方政府国债利息收入 3、投资者分配证券投资基金取得的收益(企业所得税政策可减免不找发票) 4、综合利用资源生产产品取得的所得,在计算应纳税所得额时从所得中扣除 5.符合条件的技术转让所得免征企业所得税(年应纳税所得额500万以下免征企业所得税,超过500万的部分减半征收企业所得税) 6.符合条件的软件企业可以定期减免企业所得税(从累计盈利当年起,两年免征,三年减半) 5、预缴所得税可弥补以前年度亏损 1.政策:企业预缴企业所得税可弥补上年亏损 细则:纳税人在申报预缴税款和年度纳税申报时,可以计算并弥补以前年度(包括以前年度和以前季度)的符合条件的亏损。 亏损为以前年度税务机关申报的亏损。 不予审批和备案。 2、实践建议:先将上年度年报上传至系统,再进行本年度一季度企业所得税预缴申报。注意协调好上年度汇算清缴时间和季度申报时间。声明,以便可以抵消损失 (提示:年结缴费可以更正) 例如:某公司一季度计算的季度应纳税所得额为100万,需要在4.15之前申报。 上年度企业所得税申报尚未执行。 预计上年亏损150万元。 建议:3月底在汇算清缴系统申报上年度所得税,系统形成上年度亏损150万。 4月申报一季度所得税应纳税所得额为100万,扣除上年亏损,亏损50万,故一季度应缴纳所得税为0。 感谢阅读,请点击右上角“+关注”,每天获取实用好文! 《个税管理》为中小企业全生命周期提供最专业的财税资讯和一站式管家式服务。 |
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