免费:职工福利费税前允许扣除部分如何计算和操作

免费:职工福利费税前允许扣除部分如何计算和操作

如何计算和操作员工福利税前允许扣除额？

职工福利费中允许税前扣除的部分，无需单独计算操作，仅计算当年不能税前扣除的部分。

不允许税前扣除的，仅在纳税申报时调整，无需进行会计调整。

《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不超过工资、薪金总额百分之十四的企业所得税的福利费怎么算，准予扣除。 该规定一改此前福利费按工资总额税前扣除的14%计算扣除的规定，将预扣扣除改为实际扣除。 但是，由于职工福利费的扣除范围较广，如实扣除也存在违规情况。 那么，如何规范员工福利的税前扣除呢？ 结合现行政策，笔者建议如下。

全面掌握职工福利费的财税核算范围

职工福利费是指企业通过组织集体福利设施、设立各种补助金、提供服务等方式，为改善和提高职工生活质量而提供的物质帮助。 员工福利包括集体福利和个人福利两部分，其中以集体福利为主。 集体福利有两个显着特点：一是免费或优待（包括低收费），有补贴； 另一种是以消费的形式满足广大员工的共同需求，每位员工都有平等的使用权，如员工宿舍、卫生间、食堂等设施。 个人福利主要是对个别职工的特殊生活困难给予必要的货币补贴，直接支付给困难群众，如职工生活困难补助等。

在金融方面，财政部《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》（财企[2008]34号）明确：（一）补充养老保险属于企业职工福利，由企业贡献和个人贡献构成。 （二）企业补充养老保险缴费总额在工资总额4%以内的部分，从成本（费用）中列支。 超过规定比例的部分，不由企业承担，由企业从职工个人工资中代扣代缴。 所有个人费用均由个人承担。 （三）补充养老保险建立前已退休或按国家规定办理内部退休但未纳入补充养老保险计划的职工企业所得税的福利费怎么算，企业按照规定向其支付的养老金费用符合国家有关规定的，应当计入管理费用。

在税务规定方面，国家税务总局《关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》（国税函[2009]3号，以下简称国税函[2009]3号） )规定企业职工福利费主要包括：

（一）尚未实行社会职能分离的企业福利部门发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工卫生间、理发店、医务室、托儿所、养老院等集体福利部门。 福利部工作人员的设施维修费、工资薪金、社会保险费、住房公积金、人工费等。

(2) 为职工医疗、生活、住房、交通等发放的各项补助和非货币性福利，包括企业因公支付给外地职工的医疗费、因公外出的企业职工医疗费等。实施医疗统筹，员工供养直系亲属 亲属医疗补助、取暖费补助、员工防暑降温费、员工困难补助、救济费、员工食堂经费补助、员工交通补助等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤金、安置补助费、探亲路费等。

值得注意的是，下列费用不属于职工福利费范围： 被解雇雇员的补偿； 职工劳动保护费； 员工在病假、产假和探亲假期间获得的补贴； 学习费用； 职工伙食补贴（含企业职工午餐补贴、出差伙食补贴）等 国税函[2009]3号文件规定的职工福利费范围较我们通常所说的范围大幅缩小企业职工福利，如公司为职工组织的压岁钱、过节费、过节物资、差旅费等，均不在此列。

企业发生的职工福利费应当单独列示

在税收方面，对员工福利费用的核算有严格的要求。 企业发生的职工福利费，应当单独设账，准确核算。 国税函[2009]3号文件明确规定，企业发生的职工福利费，应当单独设账簿核算。 没有单独账簿准确核算的，税务机关应当责令企业限期改正。 逾期未改正的，税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理核算。