非上市公司股权激励的所得税如何计算？

非上市公司股权激励的所得税如何计算？

股权激励逐渐成为人们耳熟能详的名词，很多人已经是股权激励的个人参与者。 在享受股权激励带来的收益的同时，参与股权激励计划产生的所得税问题也很容易被忽视。

在股权激励架构的设立、权利的行使、退出等一系列过程中，所得税是贯穿始终的重要税种。 本文将简要介绍非上市公司股权激励过程中的相关所得税问题。

不同股权模式下的税务处理

目前实践中，较为常用的股权激励持股模式包括员工直接持股、公司持股和合伙企业持股。

不同模式的税务处理可归纳于下表：

有限合伙作为持股平台有限公司企业所得税怎么算，

不一定节税

实践中，部分企业认为有限合伙的税率较低，最适合作为股权激励的持股平台。 但是，当公司的收益达到一定程度时，有限合伙并不一定具有税收优势。

（一）作为有限公司持股平台，仅通过转让职工所持股权实现退出的，职工财产转让所得按20%的税率缴纳； 公司代持的，员工先转让有限公司持有公司股份有限公司企业所得税怎么算，再通过定向分红退出，有限公司按25%的税率缴纳企业所得税，员工需缴纳利息、股息和红利收入的税率为 20%。

（二）有限合伙企业作为持股平台，员工无论以何种方式退出均无需缴纳税费，员工按5%-35%的累进税率缴纳。 如果当时公司发展良好，有限合伙企业可以通过公司的股息获得更高的收入，员工适用税率将超过20%，即有可能通过有限合伙企业通过有限公司高于适用税率。

（注：部分地区政策统一按20%税率计算）

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