2022年12月10日税法学习笔记2022年12月10日税法学习笔记 ----河北正邦律师事务所 李哲律师主办 微信 税法 税收是国家为了满足社会公共需要,行使公权力,按照法律规定的标准和程序,强制、无偿取得财政收入,参与国民收入分配的一种方式。 . 那么,法律规定的征税标准和程序是怎样的呢? 让我们开始关注 事实上,我国真正能称为税法的税法只有四部:《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》。关于增值税、消费税、营业税及其他税种暂行规定。 为什么说这些是税法呢? 因为这些都是全国人大这个国家的大权力机构制定的! 你能叫它另一个名字吗? 不能! 其他的都叫规矩! 而且是暂时的! 所以其他的就是《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》。 由国务院、地方人大、财政部等部门制定。 税收分类 要了解什么是税收,我们先来看看税收的分类。 税收分类方法有很多,我只说几种常见的,以便大家更好地理解税收。 一、按征税对象分类 我国目前的税种主要分为以下几类: 一、流转税。 比如增值税、消费税、营业税、关税等等(别着急,我知道你很想知道这些税为什么叫流转税,后面会有一个很形象的栗子给你在下面吃)。 2.所得税类。 如企业所得税、个人所得税等。 3.财产税。 如房产税、车船使用税、车辆购置税、契税等。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。 我个人觉得能经常交这些税的都是土豪。 4.行为税。 如印花税、屠宰税等。 2.按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分,可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 3.按税价关系分类 根据税收与价格的关系,可分为价内税和价外税。 还有一个一清二楚的总结(敲黑板购买车辆的企业所得税怎么算,咳咳,吵醒熟睡的同学,我扔粉笔砸你的头): 价内税由卖方承担,价外税由买方承担。 4、按征税标准分类 根据计税依据的不同,可分为从价税和从量税。 从价税的数额随着价格的变化而增减。 比如我国现行税制中的增值税、营业税、房产税等税种,都是从价税。 从量税是根据征税对象的重量、件数、体积、面积等,按照一定的税额征收。 消费税中比较常见的应税消费品,如啤酒、柴油、汽油等,都是按销量计税,属于从量税。 国税和地方税 接下来,我们来澄清一个经常听到的概念:国税和地税。 (有没有人能坚持看完这段不睡着的?科技狗的煎熬,看完这些都犯困了,宁愿去修车。) 根据税收归属和管辖的不同,我国的税务部门可分为国家税务局(简称国税局)和地方税务局(简称地税局)两种不同的体制。 国税主要负责中央税和中央与地方共享税的征收,地方税主要负责地方税的征收。 例如,中央企业缴纳的增值税、消费税、车辆购置税、所得税等部分税种,由国税局征收。 营业税、个人所得税、房产税、车船使用税、印花税、契税、屠宰税等税种由地税局系统征收。 一般纳税人 大家可能经常听到一般纳税人这个词,现在请他上台。 终于等到你了,普通纳税人! 一般纳税人是指年度增值税应税销售额(包括一个历年内全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业法人单位。 (敲黑板,注意!) 一般纳税人的特点是进项增值税可以抵扣销项税额,可以开具增值税专用发票,享受出口退税等优惠。 所以下次前台MM跟你说不能开增值税专用发票的时候,你可以惊讶的对她说,天哪,你们单位不是普通纳税人啊! 增值税和增值税改革 铺垫了那么多,终于到了本期的重头戏——增值税和营业税改革 一、什么是增值税 从计税原则上讲,增值税是对商品生产、流通、劳务等多个环节的附加值或商品的附加值征收的流转税(还记得前面提到的流转税吗?)。 只有在有增值的情况下才征税。 如果没有增值,则不征税。 而增值税实行的是“价外税”,由消费者承担。 例如: 老板,贵公司从东风采购了30辆帅气的天龙货车,金额1000万元(这里为了计算方便,这个金额是不含税的,下个例子告诉你含税价和不含税价)差价),但贵司实际付给东风的车款不是1000万元,而是1000+1000*17%(增值税税率为17%)=1170万元。 为什么购买的车辆价值只有1000万元,还要支付170万元? 因为这时候贵公司作为消费者,要额外缴纳170万元的增值税,这是按照增值税加征的标准来确定的。 增值税170万元对贵司来说是“进项税”。 东风多收的170万元增值税不属于东风。 东风将170万元增值税上缴国家。 所以东风只是收付而已。 接下来,如果贵公司将采购的30辆东风天龙改装成专用车销售给B公司,实现销售额1500万元(不含税),那么贵公司向B公司收取的货款不仅是1500万元,但1500+1500*17%=1755万元,因为B公司作为消费者,还要向贵公司缴纳255万元的增值税,也就是贵公司的“营业税”。 贵司征收的255万元增值税不属于贵司,必须上缴国家。 因此,贵公司仅代收增值税255万元。 这时候很多税务新手就会说,哎呀,增值税税率这么高,这是赤裸裸的剥削。 废话! 增值税的计算方式为“销项税减进项税”。 销项税是指免税销售额乘以税率。 所谓进项税,是指“购买产品时已经向国家缴纳的税款”。 算了,让李子告诉你吧。 如前所述,贵司采购天龙牌货车缴纳的进项增值税为170万元(进项税),销售专用车征收的销项增值税为255万元(销项税)。 如果贵公司是一般纳税人,进项增值税可以在销项增值税中抵扣。 因此,贵公司向国家缴纳的增值税不是向B公司征收的255万元,而是:255-170=85万元。 (呵呵,这个例子真生动,赞!)。 2、增值税普通发票和增值税专用发票 当你去一些酒店问是否可以开增值税专用发票时,前台的MM摊开双手。 对不起帅哥,我们这里只能开普通发票。 你犹豫了很久,看着前台害羞的姑娘,你还是选择了留下。 那么,增值税专用发票和日常业务流程中使用的普通发票有什么区别呢(咳咳,记住,入住酒店的时候可以给前台MM看。至于为什么你需要科学,呵呵。): 1、发票的打印要求不同。 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制; 其他发票由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业按照国务院主管部门的规定印制。 2、发票标的不同。 增值税专用发票一般只能由一般增值税纳税人购买使用,需要使用的小规模纳税人,经税务机关批准后,由当地税务机关开具; 普通发票可以由纳税人从事经营活动并办理完税后开具。 各类登记纳税人均可领用,未办理税务登记的纳税人也可向税务机关申请领用普通发票。 3、发票内容不同:除了采购单位、销售单位、产品或服务名称、产品或服务的数量和计量单位、单价和单价、开票单位、收款人、发票日期等。除内容外,还包括纳税人的税务登记号、不含增值税的金额、适用税率、应纳税额等。 4、发票页数不同:增值税专用发票有四页和七页,页为存根页(备查用),第二页为发票页(供买家记帐用),第三页为抵扣页(用作买方的扣税凭证)购买车辆的企业所得税怎么算,第四页为簿记页(用于卖方记账),第七页的其他三页为备用页,分别用作企业出境证明,用于检验和入库; 普通发票只有三页,一页为存根页,第二页为发票页,第三页为记账页。 5、发票的作用不同:增值税专用发票不仅是买卖双方的收付凭证,也可以作为采购方抵扣增值税的凭证; 普通发票除运费、农副产品、废旧物资外,可按法定税率扣除。 , 其他不得抵扣。 备注:本文信息来源于网络,文章版权仍归作者所有。 文章仅代表作者观点,仅供整理学习之用。 如果您的权利受到侵犯, 敬请告知,将尽快删除。 无心之失,请海涵。 |
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