非货币性资产投资企业所得税的四种选择

非货币性资产投资企业所得税的四种选择

1.直接计入当期应纳税所得额。 根据相关法律法规，必须对非货币财产出资行为进行公正评价。 对非货币性资产进行评估，以评估的公允价值扣除计税基础后的余额非现金投资企业所得税怎么算，计算确认非货币性资产转让收益。 企业以非货币性资产进行境外投资，在投资协议生效且股权登记手续完成时，确认非货币性资产转让收益的实现。 因此，企业以非货币性资产作为股权投资的，可选择将当期应纳税所得额一次性计入企业亏损比较。

2.选择延期5年。 考虑到纳税所需资金，居民企业对外投资非货币性资产确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年的期限内平均计入当年应纳税所得额。年，并按规定计算缴纳企业所得税。 投资者以非货币性资产境外投资取得被投资企业股权的，以非货币性资产原应纳税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让收益，逐年调整。 企业在对外投资5年内转让上述股权或收回投资的，停止执行递延所得税政策，递延期间内尚未确认的非货币性资产转让收益在股权转让或收回投资当年的企业所得税年度汇出。 计缴时，企业所得税一次计缴； 企业在计算股权转让收入时，可以按规定一次性调整股权的计税基础。 企业在5年内取消对外投资的，停止执行递延纳税政策，递延期内未确认的非货币性资产转让收益，在企业年度内一次性计算缴纳。核销企业所得税当年的所得税汇算清缴。

3、符合特殊税收待遇，可以选择不确认收入。 企业非货币性资产投资遇到特殊税收待遇的，也可选择执行特殊税收待遇规定。 适用特殊待遇的重组，应当具备以下五项条件： （一）具有合理的商业目的，主要目的不是减税、免税、缓税。 也就是说，企业的一系列资产交易除了税收利益外，还有合理的商业目的。 （二）本次收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定比例。 （原为 75%，2014 年改为 50%）。 （三）企业重组后连续12个月内，被重组资产原有的实质性经营活动未发生变化。 企业收购另一企业的实质性经营性资产后，必须在收购后连续12个月内继续经营该资产，并从事该资产以前的经营活动； （四）本次重组交易对价涉及的股权支付金额符合规定比例； (85%) (5)原大股东在企业重组中取得股权支付的，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权。 在满足上述条件的情况下，可按规定进行特殊税务处理：资产转让时，所转让资产价值增加的，无需计算缴纳企业所得税； 如果价值减少，损失不能抵扣应纳税所得额。

4、科技成果投资可顺延至股权转让时。 企业以技术成果投资境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股权（股权）的，企业可选择继续执行现行相关税收政策，也可选择适用递延税收优惠政策. 科技成果投资选择缓缴税款政策的非现金投资企业所得税怎么算，经向主管税务机关备案，当期股权投资暂免征税，可延期至股权转让时缴纳。 计算差额以缴纳所得税。