土地使用权转让税如何计算

土地使用权转让税如何计算

1.转让方

1. 营业税

根据财政部、国家税务总局2003年1月15日发布的《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第三条第二十款的规定，单位和个人转让的土地使用权，以土地使用权出让所得总额减去土地使用权原购价或出让价款后的余额为营业额，按一定比例征收营业税5%。

2.城市维护建设税和教育费附加

在上述营业税额的基础上，分别按5%（纳税人所在地县、镇）和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加。

3.土地增值税

根据《土地增值税暂行条例》，国有土地使用权出让，土地增值税额为土地使用权出让所得全部收入减去法定税额后的余额。扣除，土地增值税实行累进税率征收。

法定扣除

（一）取得土地使用权所支付的金额

“取得土地使用权所支付的价款”可以有三种形式：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金； 土地使用权以行政划拨方式取得的，为土地使用权出让时按规定附加支付的出让金； 以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款。

（2）与土地使用权出让相关的税费

指土地使用权转让时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税。

土地增值税实行四级累进税率，具体标准如下：

累进土地增值税税率(%) 税率%

增加值不超过扣除项目金额50%的部分30

增值额超过扣除项目金额50%但不超过100%的40%

增值额超过扣除项目金额100%但不超过200%的50%

增加值超过扣除项目金额200%的部分 60

注：税务机关如发现上述数据不实土地转让企业所得税怎么算，将要求对转让价格进行评估或扣减。

4、企业所得税

根据新的企业所得税法，应纳税所得额为所有收入减去购买或转让土地使用权原价款、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税后的余额。土地使用权出让所得。 ，一般按25%的税率征收企业所得税。

5. 印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，土地使用权转让合同是财产权转让的凭证，计税依据为共同使用的金额，印花税按5‰的税率征收。

二、受让方

一、城镇土地使用税

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，使用城市、县、建治镇和工矿区范围内土地的单位，应当缴纳城镇土地使用税。

根据《财政部 国家税务总局关于房地产税和城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）规定，以下列方式取得土地使用权的：以出售或者转让方式有偿的，受让方按照合同约定取得土地使用权。 城镇土地使用税从约定交付土地之日的次月起缴纳； 合同未约定土地交付时间的，受让方应当自合同签订次月起缴纳城镇土地使用税。

计税依据为纳税人实际占用的土地面积（平方米），按一定税率按年缴纳。

2. 印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》土地转让企业所得税怎么算，土地使用权转让合同是财产权转让的凭证，计税依据为共同使用的金额，印花税按5‰的税率征收。

3、契税

根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定，土地使用权转让按照成交价款征税，按3%的税率征收契税。