本文带你了解工会经费企业所得税税前扣除

本文带你了解工会经费企业所得税税前扣除

企业拨付的工会经费，可以在企业所得税前扣除。 今天就带大家来了解一下工会基金吧~

1. 什么是工会资助？

根据《中华人民共和国工会法》第四十三条：“工会经费主要用于职工服务和工会活动。

工会经费来源： （一）工会会员缴纳的会费； （二）企业、事业单位、设立工会组织的机关按全体职工月工资总额的2%拨给工会的经费； （三）工会 （四）人民政府津贴； （五）其他收入。

前款第二项规定的企业事业单位拨付的资金，应当在税前拨付。 “

2、企业拨付的工会经费有多少可以税前扣除？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条：“分配给工会经费的部分企业不超过工资薪金总额2%的，准予扣除。”

其中，工资薪金总额是允许税前扣除的工资薪金总额，是企业发生的合理工资薪金支出。 2009〕第 3）规定“合理工资薪金会费企业所得税税前扣除怎么算，是指企业按照股东会、董事会、薪酬委员会或者有关管理机构制定的工资薪金制度，实际支付给职工的工资薪金。

工资薪金总额不包括企业职工福利费、职工教育费、工会费、养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。 国有企业的工资、薪金不得超过政府有关部门规定的限额； 超出部分不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 “

温馨提示：企业拨付的工会经费，最高允许扣除工资、薪金总额的2%。 超出标准的部分不予扣除，也不得结转下一年度扣除。

3、企业拨付工会经费税前扣除的合法凭证有哪些？

根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除依据有关问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）：超过总额2%的部分工资薪金凭工会组织开具的《工会经费收入专项收据》，在企业所得税前扣除。”

根据《国家税务总局关于税务机关向工会收取工会经费税前扣除依据有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）：企业拨付的工会经费会费企业所得税税前扣除怎么算，凭合法有效的工会经费征收收据，也可在税前扣除。工会经费所得”，税务机关代收工会经费的，凭《中华人民共和国特别纳税证明》或《中华人民共和国《中国一般纳税证明》等合法征收凭证。

4、企业所得税汇算清缴时工会经费税前扣除项如何填报？

企业所得税清缴时，工会经费税前扣除涉及《职工薪酬支出及计税调整一览表》（A105050）第7行“四、工会经费支出”：填写纳税人拨款本年度工会经费及核算、纳税调整等数额，明细如下：

（一）第1栏“入账金额”：填写纳税人核算成本中计入的工会支出金额；

（二）第二栏“实际数额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”核算项目下本年度工会经费的实际数额。

（三）第3栏“税收抵免率”：填写税收抵免率（2%）。

（四）第5栏“税额”：按税法规定允许税前扣除的金额，使用第1×2行第5栏“工资薪金支出/税额”的比例% 与银行第 1 栏和银行第 5 栏中的百分比相同。 在第 2 列中填写三项中较小的值。

（五）第6栏“调整税额”：填写第1-5栏的余额。