资产自由转让涉及企业所得税、土地增值税、契税、增值税及印花税的处理

资产自由转让涉及企业所得税、土地增值税、契税、增值税及印花税的处理

资产自由转让涉及企业所得税、土地增值税、契税、增值税及印花税的处理：

1、企业所得税：必须缴纳企业所得税

根据税法规定，无偿转让需缴纳企业所得税。 《企业所得税法》第二章第六条规定，“企业从各种来源取得的货币和非货币形式的所得，为所得总额土地增值企业所得税怎么算，包括捐赠所得。”《条例》第二十一条《关于实施企业所得税法的通知》规定：“企业所得税法第六条第（八）项所称捐赠所得，是指企业无偿接受其他企业、组织或者个人的货币。”通知《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理办法》（国税函[2008]828号）规定，在下列情况下，企业向他人转让资产土地增值企业所得税怎么算，资产已经发生的变动，不属于资产内部处置的，按规定视同销售确认收入：

(1) 用于营销或销售；

(2) 用于社交娱乐；

(3) 为员工提供奖励或福利；

(4) 分配股利；

（五）对外捐赠；

(6) 其他改变资产所有权的用途

根据上述规定，无偿转让资产应视为捐赠，接受资产的一方应按照收到资产的公允价值确定应纳税所得额，并拟缴纳企业所得税； 充值金额与账面价值的差额，确定应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

2. 印花税：产权转让相关文件需缴纳印花税

此外，关于上市公司股权通过证券交易所自由转让印花税的问题，根据《国家税务总局关于暂免免征证券（股票）交易无偿转让印花税有关审批事项的通知》上市公司国有股权转让》（国税函[2004]941号），上市公司国有股权转让暂不征收证券（股）交易印花税经国务院和省级人民政府决定或者批准的国有（含国有控股）企业改组改制的公司。

3.土地增值税

《土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定：“转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物以及本条例第二条规定取得的收益，是指以变??卖或者其他方式有偿转让不动产的行为。不包括以继承或者赠与的方式无偿转让不动产的行为。”

财政部 国家税务总局《关于征收土地增值税若干具体问题的通知》（财税[1995]48号）指出，细则中所称“赠与”是指下列情形：（1）房屋所有权人、土地使用权所有权人将房屋产权和土地使用权赠予其直系亲属或负有直接抚养义务的人。 对教育、民政等社会福利事业的捐赠。 因此，企业间资产自由转让不属于上述两种情况，应缴纳土地增值税。