企业所得税税率有哪些规定？企业所得税法税率一览表

企业所得税税率有哪些规定？企业所得税法税率一览表

企业所得税税率概览

复工复产期间，上一年度企业所得税应如何缴纳？一起来看看关于企业所得税税率的规定吧~

1. 基本税率为25%

政策依据：

中华人民共和国企业所得税法第四条

2、适用税率为20%

概述：自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，税税率将为 20%。缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足以下三个条件的企业：

1、年应纳税所得额不超过300万元

2、员工不超过300人

3、总资产不超过5000万元

不论采用审核收款方式还是核准收款方式，均可享受优惠。

政策依据：

中华人民共和国企业所得税法第二十八条

国家税务总局关于实施普惠性小型微利企业所得税减免税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第2号）第一条、第二条

3、适用税率15%

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征税。

政策依据：

中华人民共和国企业所得税法第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将先进技术服务企业所得税政策扩大至全国实施的通知》（财税[2017]79号）第一条

3、集成电路线宽小于0.25微米或投资80亿元以上的集成电路生产企业

概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额80亿元以上的集成电路生产企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展关于企业所得税政策的通知（财税[2012]27号）第二条

4.从事污染防治的第三方企业

概述：2019年1月1日至2021年12月31日企业所得税发票税率怎么算，对符合条件的从事污染防治的第三方企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局 国家发展改革委 生态环境司关于第三方污染防治企业所得税政策的公告》（财政部公告2019年第60号）财政部、国家税务总局、国家发展改革委生态环境司）第一条、第一条四

4、适用税率10%

一、重点软件企业和集成电路设计企业具体情况

概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的通知》（财税[2012]27号）第四条

2.非居民企业特定情况下的收入

概述：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按百分之十的税率征收企业所得税。

政策依据：

中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十一条

对小型微利企业的激励

为帮助纳税人充分、方便地享受小额微利优惠政策，电子税局企业申报表开发了“自动识别、自动计算、自动核销”功能，即根据从业人员人数、资产总额、企业应纳税所得额，“自动认定”小型微利企业资格，“自动计算”企业应享受的优惠金额，按照相关政策规定的计算公式，“自动核实”企业在报关过程中的优惠待遇，从而确保小型微利企业充分享受政策或享受其他更优惠的政策。

需要特别提醒的是：填写报关单时，要准确填写从业人数、资产总额等信息，并准确勾选是否“从事国家限制或禁止从事的行业” . 总资产单位为万元。在季度申报中，我们发现少数企业明显将资产总额的单位误认为是“元”。填写报告时请注意。

为帮助企业更好地了解小型微利企业政策，我们在本期整理了专题，对相关热点问题进行解答。

一、普惠型小型微利企业所得税减免政策涉及哪些文件？

普惠型小型微利企业所得税减免政策主要涉及以下三个文件：

（一）《财政部 国家税务总局关于落实小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）；

(2)《国家税务总局关于实施普惠性小型微利企业所得税减免税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)；

(3)《国家税务总局关于修订及其他部分表格格式及填制说明的公告》（国家税务总局公告2019年第3号）。

2、小型微利企业享受普惠性企业所得税减免的条件是什么？

根据《财政部 国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号），小型微利企业参照从事国家非限制类和禁止类行业，同时符合年度应纳税所得额要求的。具备三个条件的企业：营业额不超过300万元，从业人员不超过300人，资产总额不超过5000万元。

3、企业所得税申报的资产总额和从业人员指标如何计算？

根据《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号），从业人员数指标总资产按照企业年度季度平均数确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季度初值+季度终值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

4、“实际经营期”的开始时间如何计算？

举个例子：某年中成立的公司，8月拿到营业执照，11月开始有营业收入。Q 小型微利企业按规定计算资产总额和从业人员数时，“年中开始或者终止经营活动的，以实际经营期间为一个纳税年度确定财税[2019]13号文规定的“上述相关指标”何时计算“实际经营期”？是8-12月还是11-12月？

企业实际经营期限的起始时间，以营业执照上载明的成立日期为准。

五、作为独立纳税人纳税的二级分支机构能否享受小型微利企业所得税减免政策？

现行企业所得税实行公司税制，企业以法人为主体计算缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当按照综合基础。” 由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应纳入企业总机构，由企业总机构核算应纳税额并适用相应政策。

6.从事公共污水处理的企业享受三年免三减半政策，符合小型微利企业条件。能否享受财税[2019]13号文规定的企业所得税优惠？

例如：某公司经营污水处理工程。2016年起享受节能环保项目收入“三免三减半”优惠政策。2019年进入项目收益减半期。请问2019年是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策？？

就企业经营的项目而言，同时满足项目收益减免和小型微利企业所得税优惠政策条件的，可选择享受其中最优惠的政策。2019年度，公司可选择享受小型微利企业所得税优惠政策，同时放弃本项目可享受的节能环保项目减半减半税收优惠。

七、亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

企业所得税是对企业的“净收入”征税的，只有盈利的企业才会承担纳税义务。对亏损的小型微利企业，当期不缴纳企业所得税，但亏损可以结转以后纳税年度弥补。

八、小型微利企业的应纳税所得额是否包括以前年度的收入？

小型微利企业年度应纳税所得额为本年度，不包括以前年度的所得。核对上一年度的应纳税所得额，相应调整当年的所得税申报表。如不涉及弥补亏损等事项，不影响当年申报。

九、季度预缴期间符合享受小型微利企业优惠政策条件，年终汇算清算时不符合条件的企业如何处理？

《国家税务总局关于实施普惠型小型微利企业所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第七条规定，企业已经享受小型微利企业预缴企业所得税所得税减免政策 企业所得税汇算清缴不符合《通知》第二条规定的，应补缴企业所得税按照规定。

10、小型微利企业如果因了解政策而提前缴费不享受优惠政策，年底后还有机会享受优惠政策吗？

符合条件的小型微利企业在年度预缴中间如二季度因申报不实未享受小型微利企业税收优惠政策的，可在后续季度享受小型微利企业税收优惠政策申报及年终决算。网上税务局已具备的“自动识别、自动计算、自动核销”功能，将有利于小型微利企业享受优惠政策。同时，税务机关通过数据比对，对申报中的一些错误进行提示，确保企业能够充分享受。

十一、个体工商户、个人独资企业、合伙企业能否享受普惠型小型微利企业所得税减免政策？

根据《企业所得税法》第一条的规定，“在中华人民共和国境内取得所得的企业和其他组织，为企业所得税的纳税人”和“个人独资企业和个人独资企业不适用本法”。合伙企业。” 因此，个体工商户、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人，不能享受普惠型小型微利企业所得税减免政策。

12.小型微利企业享受普惠性所得税减免政策。哪些资料需要留存备查？

根据《企业所得税优惠项目管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2018年第23号），小型微利企业享受优惠政策，需准备以下材料备查：

（一）所从事行业不属于限制类和禁止类行业的说明；

（二）从业人数；

（三）资产总额。

捐赠费用税前扣除

一方有难，四面支援是中华民族的传统美德。许多企业在发展的同时不忘社会责任，主动投身公益事业，开展慈善捐助、赈灾救灾、奉献爱心。近年来，财政部、国家税务总局相继出台了多项涉及捐赠支出税前扣除的税收政策，为慈善公益事业贡献税收力量。我们来看看捐赠企业所得税税前扣除的要点：

1. 免税捐赠支出的范围是什么？

企业发生的公益性捐赠，在计算应纳税所得额时，准予扣除。公益性捐赠是企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门和其他国家机关，依法开展的慈善活动和公益事业的捐赠。

两种专项捐赠有不同的政策法规，请注意。

（一）扶贫捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上（含县级）人民政府及其下属部门、直属机构，对定点扶贫地区的扶贫捐赠。“定点扶贫区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、深度贫困地区集中连片县（新疆阿克苏6县1市享受片区政策）、建档立卡贫困村。

（2）新冠肺炎疫情防控捐赠为企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门等向医院捐赠的用于应对肺炎疫情的捐赠由新型冠状病毒引起。

2、符合条件的公益性社会组织有哪些？

公益性社会组织是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。对符合条件的公益性社会组织，财政部、国家税务总局、民政部，各省、自治区、直辖市、市财政、税务、民政部门国家单独规划，每年联合公布名单。在民政部备案的社会组织，可在财政部网站查询公益性捐赠税前扣除资格名单；

3、捐赠支出的扣除比例是多少？

（一）一般规定：慈善活动和公益事业，在计算应纳税所得额时，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许结转三年内计算应纳税所得额时扣除。

（二）特殊规定：

一、2019年1月1日至2022年12月31日，定点扶贫地区企业使用的扶贫捐赠资金，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予准予扣除。

二、自2020年1月1日起，企业为应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情提供的捐赠，在计算应纳税所得额时，允许全额扣除。

4. 办理捐献手续需要提供哪些资料？

（一）一般规定：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门和其他国家机关进行捐赠，应当取得省级以上财政部门印制的证明（含省级）并加盖受赠单位印章。公益事业捐赠票据或加盖受赠单位印章的《非税收入一般支付簿》回执页。

（二）特别规定：企业直接向承担疫情防控任务的医院捐赠时，应取得医院出具的捐赠接受函。

上述资料由企业妥善保管，作为税前扣除凭证留存。

5、近期用于新冠肺炎疫情防控的捐赠费用能否在一季度申报中全额扣除？

根据现行税法规定，企业按月或按季预缴企业所得税时，一般应按月或季度的实际利润预缴。因此，企业的捐赠支出在会计处理中已通过营业外支出全额扣除，在季度预付款申报中也实现了全额税前扣除。

6. 公益捐赠如何进行年度纳税申报？

企业在申报年度捐赠支出纳税申报表时，应按规定填写企业所得税年度纳税申报表A105070《捐赠支出及税费调整明细表》相应栏目，并留存相关资料备查。其中，享受税前全额扣除政策的捐赠支出（扶贫捐赠、疫情防控捐赠），在《捐赠支出及税前调整表》第二行填写相应金额的“全额扣除”公益捐赠”。

七、捐赠抵扣纳税申报示例

（一）2019年10月，A公司向××县政府捐赠现金100万元，用于当地教育。公司2019年度会计利润总额为300万元。如何报税？

企业会计利润为300万元，捐赠扣除限额为300万元×12%=36万元。因此，在填写年度纳税申报表《捐赠支出及税收调整明细表》（A105070）时，税前扣除额为36万，剩余64万在以后3个纳税年度结转扣除。

（2）2019年12月，企业B通过公益组织向新疆阿克苏地区阿克苏市（属于“定点扶贫区”）捐赠了一批物资企业所得税发票税率怎么算，用于该地区的扶贫工作。这批材料是2019年11月采购的，采购价100万，售价150万。如何进行纳税申报（不考虑增值税）？

现行税法规定，企业对外捐赠应计入销售额，企业在定点扶贫地区使用的扶贫捐赠可全额税前扣除。因此，本次捐赠业务确认视同销售收入150万元，确认视同销售成本100万元，可抵扣的公益性捐赠支出150万元。具体为，在填写年度报告时，在《视同销售及房地产开发企业特定营业税调整税率表》（A105010）第7行“用于对外捐赠的销售收入”中填写150万元，第17行“用于对外捐赠” 视同销售成本的捐赠”填报100万元，《纳税调整项目清单》（A105000）第30行“其他”减列50万元。同时，在《捐赠支出及税费调整明细表》（A105070）中“公益事业捐赠全额扣除”第二行填写金额150万元。