税局通知！税局15%的税率征收企业所得税公告-随便找信息港

税局通知！税局15%的税率征收企业所得税公告

税务局通知！税务局通知！

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，对符合条件的小型微利企业，减按百分之二十的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

《财政部国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部国家税务总局公告2022年第13号）规定：

1.对年应纳税所得额100万元以上300万元以下的小型微利企业，减按25%的税率计入应纳税所得额，征收企业所得税。按 20% 的税率缴纳。

二、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足以下三项条件的企业：年度应纳税所得额不超过超过300万元，员工人数不超过300人，总资产不超过5000万元。有条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。所谓从业人员数和总资产指标，按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季节初值+季度末值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

3、本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

老师，我们是一家劳务派遣公司，有390名员工，但大部分都是派遣人员。计算小型微利企业数量时，我劳务派遣单位的从业人数是否也包括派遣人员？如果算上的话，我的劳务派遣公司有300多人，算不上小微企业。

回复：

鉴于劳务派遣已计入劳务派遣公司员工人数，为避免重复计算，本着合理性原则，劳务派遣公司员工人数不包括派遣人员。

参考：

2019年2月26日，国家税务总局就“实施普惠企业所得税减免，助力小型微利企业发展”主题进行了网上约谈。国家税务总局所得税司副司长刘宝柱在与网友就企业所得税减免问题在线交流时就劳务派遣人员是否计入小微企业从业人数答疑解惑小型微利企业免税。他指出：“按照政策规定，从业人数包括劳动关系从业人员人数和企业接受的劳务派遣工人数，即，劳务派遣工人数计入用人单位职工人数。基于合理性原则，劳务派遣公司不能再将劳务派遣人员重复计入公司员工人数。”

总行和各分支机构合并计算，如合并年度应纳税所得额、从业人员人数、资产总额等指标符合规定的，可享受小型微利企业所得税优惠政策。即使单个分公司符合条件，也不能享受优惠待遇。

分公司不是独立的企业所得税纳税人，不能独立认定为小型微利企业。企业所得税属于法人税种，分支机构不具有法人资格的，根据《国家税务总局关于印发《企业所得税交叉统一征税征收管理办法》的公告》 ——区域经营”（国家税务总局公告2012年第57号），要求一般单位统一纳税。

分支机构能否享受小型微利企业优惠，取决于合并后总行汇总数据是否符合。由于分公司不具有独立法人资格企业所得税的税率怎么算，应当将分公司与总公司合并计算资产总额、从业人员人数和应纳税所得额。合并符合小型微利企业条件的，享受小型微利企业所得税优惠。否则，不得享。

参考：

国家税务总局减税降费工作领导小组办公室印发的《2019年减税降费政策答复征集》第83号。所得税减免政策有了反应。

问：作为独立纳税人的二级分支机构能否享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行企业税制。企业应当以法人为主体，计算缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当按照综合基础。” 由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应当并入企业总机构企业所得税的税率怎么算，由企业总机构核算应纳税额，享受相关优惠政策。

企业预计2022年实现利润310万元，虽然资产和人员指标达到小型微利企业标准，但因利润指标超过300万元，不能享受所得税对小型微利企业的优惠（假设没有其他税收调整项目）。

2022年预计应缴纳所得税=310万元*25%=77.5万元

改变：

2022年，公司管理层决定通过公益性社会组织向定点扶贫地区捐赠现金10万元。

借：营业外支出——捐赠支出10万元

贷款：银行存款10万元

所以：

企业2022年应纳税所得额300万元，符合小型微利企业标准。

2022年应交所得税=100万元*2.5%+200万元*5%=7.5万元

节税：

77.5万元-7.5万元=70万元

参考：