财政部发布实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(图)

财政部发布实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(图)

财政部印发《关于实施普惠型小微企业税收减免政策的通知》，落实普惠型小微企业税收减免政策。税。年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 %。注意：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。税率为20%。

以下为原文：

关于落实小微企业普惠性减免税政策的通知

财税[2019]13号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，国家税务总局各省税务局、自治区、直辖市、计划单列市：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就落实小微企业普惠性减免税政策有关事项现通知如下：

一、月销售额在10万元（含金额）以下的小规模增值税纳税人，免征增值税。

2.对年应纳税所得额不超过100万元的部分小型微利企业，减按25%的税率计入应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。税率为 20%；不超过300万元的，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人三个条件的企业。 ，总资产不超过5000万元。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。所谓从业人员数和总资产指标，按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季节初值+季度末值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

3.省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要确定。增值税小规模纳税人资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加。

4.已享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等优惠政策的小规模增值税纳税人依法可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和个人天使投资人税收政策的通知》（财税[2018]55号）创业技术条件第二条第一项将“从业人员不超过200人”调整为“从业人员不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“既总资产和年销售收入不超过5000万元”。

2021年1月1日至12月31日期间投资的，投资满2年且符合本通知规定和财税[2018]55号文规定的其他条件的，可适用财税[2018]55号文。税收政策。

1月1日之前2年内进行的投资，自1月1日起投资完成满2年且符合本通知规定及财税[2018]55号文规定的其他条件的，财税[2018] ] 55号文可适用税收政策。

六、本通知执行期限为2021年1月1日至12月31日。《财政部 国家税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税[2017] 76号文）、《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）同时废止时间。

七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费决策部署，充分认识普惠性小微企业减免税的重要意义和小微企业，切实承担落实主体责任，作为一项重大任务，加强组织领导，周密谋划部署，全面抓好落实。要加大力度，创新办法，加强宣传引导，优化纳税服务，提高纳税便利度，让纳税人和缴费人切实享受到减税降费的政策红利。要密切跟进政策落实情况，

国家税务总局、财政部

1月17日

财政部税政司、国家税务总局政策法规司相关负责人

小微企业普惠性减免税政策问答

问：1月9日，国务院常务会议决定再出台一批普惠性小微企业减免税措施。政策的重点是什么，在当前形势下有何意义？

答：*中央经济工作会议强调要实施更大规模的减税降费，并在新年贺词中明确提出“减税降费政策措施必须落实” . 1月9日，国务院常务会议决定再出台一批普惠性小微企业税收减免措施。这是今年减税降费政策的重要内容，也是加大减税力度的重要体现。总体而言，此次出台的普惠型小微企业税收减免政策主要集中在三个方面：

一是突出普惠实质性减税。在小微企业减税政策中，进一步放宽小型微利企业条件，符合工信部等四部委对小微企业的高价值标准和信息技术。小微企业所得税减免已惠及1798万家企业，占全国纳税企业总数的95%以上，其中98%为民营企业。益处。

二是办实事、硬碰硬，增强企业获得感。将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税扩大为资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种2个附加。同时，在减轻小微企业实际税负的同时，引入超额累进计税方式。小微企业年应纳税所得额不超过100万元，100万元至300万元的部分，实际税负减至5%。10%，年应纳税所得额300万元以下的企业减税50%以上。

三是实用、简洁、易于实施。在小微企业所得税政策方面，通过扩大范围、加大力度，直接降低实际税负，增强享受小微企业优惠待遇的确定性和便利性，降低企业成本。税收合规性将降低。小规模纳税人增值税免征标准由每月3万元直接提高至每月10万元。科技型初创企业的优惠政策也直接提高了标准，放宽了范围。同时，考虑到地方财力差异，采取措施让地方政府在50%的幅度内减免6个地方税和2个附加税。

小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。当前，我国经济运行稳中有变有忧，外部环境复杂严峻。出台一系列普惠性小微企业减免税措施，有利于降低创业创新成本，增强小微企业发展动力，促进扩大就业。. 下一步，财政部、税务总局等部门将按照党中央、国务院的决策部署，

问：增值税小规模纳税人免税标准为何提高到月销售额10万元？

答：近年来，我国不断加大对增值税小规模纳税人的税收优惠力度，逐步将免税标准提高到月销售额3万元。此次月销售额进一步提升至10万元，大幅扩大了免税政策的优惠力度，税收优惠简单易操作，将显着提升企业的获得感，激发市场活力，支持小微企业发展壮大。用好小微企业吸纳就业渠道的关键作用。

问：与以往相比，本次出台的小型微利企业所得税优惠政策有哪些变化？

答：一是放宽小型微利企业标准，扩大小型微利企业范围。政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人员人数和资产总额不超过100万元，工业企业从业人员100人（其他企业从业人员80人），工业企业从业人员3000万元（其他企业1000万元）。本次调整明确将上述三项标准的上限分别提高至300万元、300人和5000万元。

二是实行超额累进计算办法，加大企业所得税减免力度。政策调整前，对年应纳税所得额100万元以下的小型微利企业，减征50%的应纳税所得额，按20%的优惠税率缴纳企业所得税企业所得税减免数怎么算，即即，实际税负为10%。本次调整引入超额累进税计算方法。年应纳税所得额300万元以下的小型微利企业，分两期纳税。一是年应纳税所得额不超过100万元。按应纳税所得额的25%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%；按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为10%。

例如，年应纳税所得额300万元的企业，以前不属于小型微利企业，按法定税率25%（300* 25%=75万元）。根据新出台的优惠政策，从业人员人数和资产总额符合条件的，只需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元） )，所得税负担明显偏高。减轻。

Q：创业科技企业有哪些优惠政策？此次政策有哪些调整？

答：风险投资公司和天使投资人投资初创科技公司，可按投资金额的70%从应纳税所得额中扣除。政策调整前企业所得税减免数怎么算，创业科技型企业的主要条件是从业人员不超过200人，资产总额和年销售收入不超过3000万元。本次调整，将享受创业投资税收优惠的投资对象范围进一步扩大到从业人员300人以下、总资产和年销售收入5000万元以下的科技型初创企业。微利企业相关标准一致，

问：部分地方税收及相关附加减免政策是否可以与原有地方税收优惠政策同时享受？

答：已享受原地方税收优惠政策的小规模增值税纳税人，可进一步享受本次普惠性减免税政策，即两种政策可以组合享受。以城镇土地使用税为例，根据《财政部 国家税务总局关于房地产税和城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]号，建设用地、城镇土地使用税暂按应纳税额的50%征收，在此基础上，各省（自治区、直辖市）进一步减征城镇土地使用税50%，最高减征幅度可达75%。