海南自由贸易港建设如火如荼一轮轮利好政策更是接踵而至

海南自由贸易港建设如火如荼一轮轮利好政策更是接踵而至

文丨玛丽娜

近年来，海南自由贸易港建设如火如荼，一轮又一轮利好政策接踵而至。除了放宽人才落户限制、极速网上办理、来海南住房补贴等一系列优惠政策外，在海南自由贸易港实施企业所得税和个人所得税优惠政策极大地帮助了入琼人才的稳定和快速发展。

2020年6月1日，中共中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》，指出到2025年，针对高端人才和紧缺人才在海南自由贸易港工作，个人所得税实际税负超过15.%的免征。2035年以前，纳税年度累计在海南自由贸易港居住满183天的个人（以留住个人为限），计算其在海南自由贸易港范围内取得的综合收入和营业收入按3%、10%、15%的三级超额累进税率征收个人所得税。

2020年8月26日，海南省人民政府印发《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策的高端紧缺人才名单管理暂行办法》（以下简称《办法》）明确个税减免税细则。

《办法》明确，符合条件的境内外高端人才和紧缺人才可享受实际税负超过个人所得税15%部分的免征优惠政策，且无居留期限限制。其中，符合高端人才条件的，一是海南各级人才部门认定的，二是一个纳税年度收入在30万元以上的高端人才（海南省实施根据经济社会发展状况动态调整），同时满足这两个条件之一。您可以享受税收优惠。

合格人才综合收益包括海南自由贸易港综合收益、营业收入和海南省认定的人才补贴收入。综合所得包括工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费等。营业收入是指个人和个体工商户在生产经营活动中取得的收入。

“这项政策的实施，对符合海南建设需要的人才非常有吸引力，我国个人综合所得适用七级超额累进税率，最高税率为45%。” 在海南师范大学税务系副教授曹生新看来，这些优惠政策将配合海南自贸港建设，提高人才收入水平，从而吸引更多人才来海南发展。 .

曹生新介绍，通过公式计算，综合所得应纳税所得额大于31.9万元草坪免征企业所得税怎么算，综合所得大于21.3万元的特殊群体可享受个税优惠。综合所得的应纳税所得额为每一纳税年度的所得扣除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。营业收入的应纳税所得额为每一纳税年度的总收入扣除成本、费用和损失后的余额。激励力度够大，对享受政策的人群也有一定的要求。

享受本政策的符合条件的人才，需符合在海南自由贸易港工作的条件，并与在海南自由贸易港注册并实质经营的企业或单位签订劳动合同或劳动合同满一年。同时，一个纳税年度（包括当年12月）在海南自由贸易港缴纳社会保险满6个月。但本条不要求不能缴纳社会保险的外籍人才。《办法》明确，这一政策自2020年1月1日起实施，符合条件的高端人才和紧缺人才在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时，享受上述优惠政策。届时实际税负将超过15%。

以海南自贸港某企业引进的高端人才杨女士为例。如果她2020年的工资和奖金合计120万元，她每个月将合计预扣社保基金5000元，每年扣除费用为6万元。无专项附加扣除，杨女士年应纳税所得额108万元，应纳税额30.41万元，实际税负为28.16%。扣除个人所得税实际税负超过15%的部分后，杨女士实际应纳税额为16.2万元，免税额为14.21万元。

与其他经济开放地区相比，香港和新加坡分别实行17%和22%的最高税率，适用于所有人；粤港澳大湾区最高税率为15%，仅适用于海外人才。不难看出，海南此次出台的个税优惠政策，无论是税率还是适用范围都极为开放。

“不排除部分总部企业为享受个人所得税优惠政策，在海南注册‘空壳’子公司，让在总部工作的员工与子公司签订劳动合同，而不是支付工资。海南基本养老保险等社会保险，本应由总部支付的工资、奖金，全部转给子公司。曹生新认为，优惠政策的出台，是为了吸引脚踏实地、有建设性的人才来琼草坪免征企业所得税怎么算，为海南自贸港建设贡献力量。控制标准、选拔海南建设实干型企业人才十分重要，