【纳税学堂】国家需要重点扶持的高新技术企业20%税率征税

【纳税学堂】国家需要重点扶持的高新技术企业20%税率征税

入驻企业

来源于中国境内外的所得，税率为25%。

非居民企业

1.在我国境内设立机构、场所，取得的所得与该机构、场所的设立和实际联系有关的，来源于中国境内的所得和发生在中国境外但有实际联系的所得与设立的机构或场所，按25%的税率征税；

2.在我国境内设立机构、场所，取得的所得与该机构、场所的设立无实际联系，或者该机构、场所未在我国境内设立但有衍生所得的来自我国境内的所得，按20%（实际减征10%）的低税率计算征收。

特别税率

1.居民企业中符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收。

小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年应纳税所得额不超过50万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年应纳税所得额不超过50万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。

注：根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）第一条，自1月起1、2017年至2019年12月31日，小微微利企业年度应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。对年应纳税所得额50万元（含50万元）以下的小型微利企业，减征50%的所得。应纳税所得额按 20% 的税率缴纳企业所得税。

2.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指具有核心自主知识产权并符合下列条件的企业：

（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

3.对经认定的技术先进型服务企业老税率企业所得税怎么算，减按15%的税率征收。

为贯彻落实《国务院关于促进外商投资发展若干措施的通知》（国发[2017]39号）要求老税率企业所得税怎么算，发挥外资在优化外资结构中的积极作用服务贸易，引导外资更多投向高新技术、高附加值服务业，促进企业技术创新和技术服务能力提升，提升我国服务业综合竞争力。现就技术先进型服务企业企业所得税政策有关问题通知如下：

一、自2017年1月1日起，在全国范围内实施以下企业所得税优惠政策：

1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.经认定的先进技术服务企业发生的职工教育经费，在计算应纳税所得额时，允许扣除不超过工资薪金总额8%的部分；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。

二、享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业，必须同时具备下列条件：

1、在中国（不含港澳台地区）注册的法人企业；

2.从事《技术先进型服务业认定范围（试行）》中一项或多项技术先进型服务业，采用先进技术或具有较强的研发能力；

3、具有大专以上学历的员工占企业员工总数的50%以上；

4、《技术先进型服务企业认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占公司当年总收入的50%以上；

5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。

政策依据

1. 中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）

2. 中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）

3.财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税[2017]43号）

4.关于将科技先进型服务企业所得税政策扩大到全国的通知（财税[2017]79号）