国家税务总局未申报研发费用加计扣除如何处理咨询量尤为突出

国家税务总局未申报研发费用加计扣除如何处理咨询量尤为突出

国家税务总局厦门市税务局12366纳税服务热线（以下简称“厦门12366热线”）数据显示，近期研发费用加计扣除优惠咨询占16%。企业所得税咨询总次数。其中，关于三季度未申报研发费用加计扣除如何处理的咨询数量尤为突出。

与结算支付一起享受

现行政策规定，自2021年1月1日起，企业在预缴申报当年第三季度（季预缴）或9月（月预缴）企业所得税时，可选择缴纳研发费用。今年前三个季度。享受加计扣除优惠政策，采取“自行认定、申报享受、相关材料留存备查”的办理方式。

10月份，不少企业在预缴申报三季度或9月份企业所得税时，会选择提前享受研发费用加计扣除政策的红利。实践中1月企业所得税怎么算，部分企业因未留意重要节点，忘记享受10月申报期研发费用加计扣除优惠。于是，这些纳税人拨打了厦门12366热线，询问三季度未申报的研发费用加计扣除怎么做。

纳税人有权在预缴阶段选择是否享受优惠扣除。纳税人可根据实际情况选择享受优惠的时间——第三季度预缴时享受前三季度研发费用加计扣除，或享受前三季度研发费用加计扣除。下年度完成汇算清算的全年扣除。也就是说，符合条件的企业在三季度未提前申报时选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，在二季度办理汇算清缴时可一并享受。下一年。

此外，纳税人还需注意，在办理三季度或九月份预缴申报时，如未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，不得申请四季度预缴申报或十月-十二月预付款声明。次年办理决算时，方可享受补充享受。

明年预付时注意满足申报条件

在明确了预缴申报的重要节点后，企业如需在预缴期间享受研发费用的优惠扣除，可在工作日志上设置提醒，选择在第三季度或9月预缴时享受研发费用。明年申报企业所得税。费用加计扣除优惠。笔者提醒，享受预缴阶段研发费用加计扣除优惠，需满足申报要求。

具体操作上，根据《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A型）》的公告》（国家税务总局公告第3号） 2021年）和《国家税务总局国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第10号，以下简称如“公告第 10 号”）。企业所得税，填报《人民税法》第7行“免税所得、扣除所得、加计扣除所得”下一行。优惠项目名称按照《企业所得税申报项目目录》所列项目填写。如果纳税人通过电子税务局申报，可以直接在下拉菜单中选择。金额按照税法允许加计扣除的金额填写，并与《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）一致。优惠项目名称按照《企业所得税申报项目目录》所列项目填写。如果纳税人通过电子税务局申报，可以直接在下拉菜单中选择。金额按照税法允许加计扣除的金额填写，并与《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）一致。

例如，A公司是一家制造企业，会计核算健全，研发费用归集准确。假设2023年开展一项自主研发项目（未形成无形资产），截止2023年三季度发生：人员及人工成本共计50,000元；研发活动直接消耗的材料、燃料、动力共计22万元；用于研究开发活动的仪器设备折旧共计9万元；无形资产摊销共计60,000元；新产品设计费和新工艺规程制定费共计21万元；其他相关费用10万元。

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）， A公司其他相关费用扣除限额=全部研发项目人员、劳务等五项费用总和×10%÷（1-10%）=（5+22+9+6+21）×10%÷ （1-10%）=7（万元）。A公司2022年前三季度“其他相关费用”实际发生额为10万元，大于7万元的限额，应按限额计算税前扣除。也就是说，2023年前三季度，

2023年10月初，A公司申报2023年第三季度预缴企业所得税时，应录入《中华人民共和国企业所得税月度（季）度预缴税款申报表（A类）》（A200000）在第7行的“免税所得、扣除所得、加计扣除”项下，第7.1行，填写前三季度研发费用加计扣除金额70万。

此外，A公司根据《国家税务总局关于印发修订后的企业所得税优惠政策办理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第23号），留存以下资料备查税务总局），包括：委托、合作研究开发项目的立项方案及企业有关部门关于设立自主、委托、合作研究开发项目的决议文件；经科技行政部门备案的委托、合作研究开发项目合同；“研究与开发支出”辅助账目及汇总表等

科技型中小企业汇款时需要确认

取得科技部门核发的入库登记编码的企业为科技型中小企业。根据《科技部 国家税务总局关于科技型中小企业评价工作有关事项的通知》（国科发火[2018]11号），科技部中小企业一般在6月30日之前取得当年的入库登记号。据此1月企业所得税怎么算，三季度或九月份预缴企业所得税时，相关主体尚未取得下一年度的注册号，无法判断是否为科技型中小企业。规模企业，

为让科技型中小企业及时享受优惠待遇，10号公告明确，企业在10月份进行预缴申报时，判断符合以下条件的，今年科技型中小企业，可以选择按规定暂享受科技型中小企业100%的研发费用。超级扣除政策。年度结算缴费时，根据获得入库情况确定是否享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策注册号码。

笔者提醒，科技型中小企业应在每年5月31日前及时向科技部门报送科技型中小企业自评信息，以便获得汇算清算结束前科技型中小企业入库登记号，及时依法按标准享受研发费用加计扣除优惠。

（供稿：国家税务总局厦门市税务局税务服务宣传中心）

海量资讯，精准解读，尽在新浪财经APP