《2016年企业所得税税率和计算方法》之企业应纳的计算公式

《2016年企业所得税税率和计算方法》之企业应纳的计算公式

郑浩，成都信用卡律师，现执业于四川时代经纬律师事务所。从业以来，他秉承“受人信赖、忠诚待人、敬业勤勉、诚实守信”的服务宗旨，精益求精地办好每一件具体法律事务、每一件案件。其独特的辩护思维、娴熟的诉讼技巧、精湛的辩论技巧和游刃有余的庭审表现，以及认真负责的工作态度，赢得了广大当事人的一致好评。

营业税改后企业所得税计算公式

我们都知道个人和企业都要纳税。个人税很简单，但公司税很重。那么企业所得税的计算公式是什么，如何计算呢？接下来小编就给大家说说营改增后企业所得税的计算公式，希望对大家有所帮助。

《2016年企业所得税税率及计算方法》为您整理汇总：

企业所得税是对在中国境内的内资企业、经营单位的生产经营所得和其他所得征收的税种。企业所得税纳税人包括以下六类：国有企业；集体企业；民营企业；合资企业; 股份制企业；以及其他有生产经营收入和其他收入的组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、捐赠收入和其他收入。

一、企业所得税税率：

企业所得税税率为25%的比例税率。

应交企业所得税=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=总收入-扣除项目金额

国家财政税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》明确，自2012年1月1日至2015年12月31日，企业每年应纳税所得额应纳税所得额6万元以下的小型微利企业，按其收入的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、企业所得税的计算方法：

扣除项目

企业所得税法定扣除项目是用于确定企业所得税应纳税所得额的项目。主要包括以下内容：

（一）扣除利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。

（二）扣除应税工资。条例规定，企业合理工资薪金要如实扣除，这意味着内资企业实行多年的计税工资制度将被取消，内资企业的负担——中资企业将有效减少。但允许扣除的工资薪金必须是“合理的”，明显不合理的工资薪金不得扣除。

（三）职工福利费、工会经费和职工教育费方面，实施条例继续维持以前的扣除标准，但将“应税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除金额为相应增加。在职工教育经费方面，为鼓励企业加大职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税部门另有规定外，企业发生的职工教育经费不得超过2.5%。工资和薪金总额的百分比。允许扣除；部分允许在以后纳税年度结转扣除。

⑷捐款扣除。纳税人的公益性、救济性捐赠，允许在年度会计利润的12%以内扣除。任何超过 12% 的都不能扣除。

（五）扣除业务招待费。业务招待费是指纳税人为生产经营活动的合理需要而发生的社会招待费。税法规定，纳税人发生的与生产经营有关的业务招待费，在纳税人提供明确记录或者文件的情况下，在下列限额内予以扣除。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按发生额的60%计算扣除，但最高不超过5‰。当年的销售收入。

⑩职工养老基金和失业保险基金的扣除。职工养老基金和失业保险基金在省税务部门核定的退保比例和基数内，在计算应纳税所得额时准予扣除。

⑺ 残疾人保障基金的扣除。纳税人按照当地政府规定缴纳的伤残保障基金，在计算应纳税所得额时准予扣除。

（八）财产和交通保险费的扣除。纳税人支付的财产。运输保险费允许在计税时扣除。但是，保险公司给予纳税人的非赔付优惠，应当计入企业应纳税所得额。

⑼扣除固定资产租赁费。纳税人以经营租赁方式出租的固定资产的租赁费，可直接扣除；以融资租赁方式租入的固定资产的租赁费，除租赁费中的利息费用外企业所得税交税怎么算的，不得直接税前扣除。手续费可在付款时直接扣除。

⑽冲减坏账准备、坏账准备和商品跌价准备。纳税人计提的坏账准备金和坏账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取标准暂按金融制度执行。纳税人计提的商品减值准备，允许在计税时扣除。

⑾扣除固定资产转让支出。纳税人转让固定资产的支出，是指转让、出售固定资产发生的清洗费等费用。允许纳税人在计税时扣除转让固定资产的支出。

⑿扣除固定资产和流动资产存货损失、毁损、报废净损失。纳税人的固定资产盘存损失、毁损、报废的净损失，由纳税人提供盘存和盘点资料，经主管税务机关审核后扣除。这里所说的净亏损不包括企业固定资产转产收益。纳税人的流动资产存货损失、毁损、报废净损失，经纳税人提供存货资料，经主管税务机关审核后，可在税前扣除。

⒀扣除一般代理管理费。纳税人向总公司缴纳的与企业生产经营有关的管理费企业所得税交税怎么算的，总公司应当提供总公司出具的管理费征收范围、限额、分配依据和方式的证明文件，纳税人经主管税务机关审核后准予扣除。

⒁政府债券利息收入扣除。纳税人购买国债取得的利息收入，不计入应纳税所得额。

⒂ 扣除其他收入。包括各项财政补贴收入、流转税减免等，除国务院、财政部、国家税务总局规定外，不得计入应纳税所得额，其余纳入应纳税所得额计算和征税的企业收入。税。

⒃ 追回损失扣除。纳税人每年发生的亏损，可以用下一年度的收入弥补，下一纳税年度的收入不足弥补的，可以逐年弥补，但最长不得超过5年。