对增值税的筹划(一)_施工企业如何筹划？

对增值税的筹划(一)_施工企业如何筹划？

1.增值税筹划

(1) 计划A的材料

材料供应是指建设单位在施工过程中直接采购材料、动力等，并从建设工程款中扣除相应的采购价款。税法规定：纳税人提供建筑劳务的，其营业额应当包括工程中使用的原材料、设备等材料和动力的价格。

如果是A施工单位提供材料，一般直接从市场采购，价格比较高，在支付施工企业工程款时全额扣除。但是，在采购材料时，施工企业一定会精打细算，严格控制工程原材料的预算支出。再者，建筑公司一般与材料供应商有长期合作关系，价格优惠，按比例支付，既扩大了利润空间，又降低了资金成本。因此，在实际工作中尽量不与施工单位签订甲方物资供应合同。

（二）承包工程规划

建筑施工企业总承包单位将工程分包或分包给他人的，合同总额减去分包单位或分包方支付的劳务后的金额

付款后的余额为营业额。因此，建筑施工企业作为总承包单位，将部分工程分包给他人时，应尽量采用双重合同，即包工包料，使总承包单位承担的增值税减少。减少。

我举个例子说明一下：A公司承接了一个5000万元的公路项目，目前正在分包部分项目。B公司中标。缴纳的增值税为（6000-1000）×3%=150万，b公司缴纳的增值税为1000×3%=30万。但如果A公司与B公司签订工程合同（包劳务不包料），合同金额为500万，另外500万材料由A公司提供，则A公司缴纳的增值税为（ 6000-500)×3%=16万，b公司缴纳的增值税为500×3%=15万。由此可见，如果施工企业是总包商，分包合同应尽可能采用劳资合同，材料应由分包商采购；

建筑公司作为分包商，是否应该计划将分包工程的一部分分包给他人？

我们来分析一个案例：A公司与B公司签订了1000万的工程合同，B公司将部分工程分包给了C公司，又与C公司签订了500万的工程合同。现实中，b公司应缴纳的增值税为1000万×3%=30万，c公司应缴纳的增值税为500万×3%=15万工程发票企业所得税怎么算，c公司缴纳的增值税为15万， b公司缴纳的增值税不能抵扣。如b公司通过与a公司策划协商，将500万元工程分包给c公司，a公司直接与c公司签订工程合同，b公司与a公司只签订500万元工程合同，那么b公司只需缴纳500万×3%=15万的增值税，至少可以节省15万的税金。

2、企业所得税筹划

(1)采用固定资产折旧政策进行计划

在施工过程中，一般需要大型设备。因此，建筑企业的固定资产价值通常比较大。固定资产折旧是允许在缴纳所得税前扣除的项目。在给定收入的情况下，折旧金额越大，应纳税所得额就会越少。税法对固定资产的最低折旧年限和净残值率有明确规定。施工企业在确定固定资本

计算财产的使用年限时，应采用税法规定的最低年限。这样，企业可以及时将折旧费用计入成本，减少当期应纳税所得额。不仅加快了固定资产在使用年限内的成本补偿，也延缓了所得税的纳税时间。由于资金的时间价值，前期增加折旧金额，后期延迟缴纳税款，相当于依法从国家获得了一笔无息贷款。缓解企业资金压力。

（二）劳动力就业规划

一般来说，建筑企业使用劳务有两种情况：一种是直接与劳务签订劳动合同；二是与劳务公司签订《工程劳务分包合同》。采用第一种方式给施工企业带来以下风险：

1、劳务人员与企业不存在劳动合同关系，所支付的工资，税务部门不承认“工资薪金”，难以税前扣除。

2、会涉及代扣代缴个人所得税等税务风险。

3.劳动保障部门会要求企业综合采购

社会保险增加了企业负担。

采用第二种方式对建筑企业更有利：

1、开具的工程发票可以税前抵扣。2、无需代扣代缴个人所得税。3.避免缴纳综合社会保险的问题。

（三）发挥集团优势进行策划

Construction enterprises can balance the tax burden by establishing a group company, and appropriately choose the organizational form of subsidiaries or branches, so as to realize the coordination and balance of interests among various taxpayers within the group company, and further reduce the tax burden of the集团公司。不同的建筑合同有不同的利润率。企业集团可以将高利润的建设任务分配给亏损的子公司建设，利用子公司弥补亏损的政策，减轻整个集团公司的税收负担。还可以通过合理分配总公司的管理费来平衡税收负担。税法规定母公司向其多个子公司提供类似服务，其收取的服务费可以另行签订合同或协议的方式收取；也可以采用服务共享协议。方法。

因此，集团公司可以将更多的管理费用分配给盈利的子公司，减少管理费用分配给亏损的子公司，从而降低整体税负。

(4) 项目收入和成本计划

企业所得税按年征收，分期预缴，年终汇算清缴。预缴税款是确保及时和平衡纳税的一种手段。但是，根据税法，少缴税款不属于逃税处理。企业在前三季度尽量少确认收入，延期缴纳所得税，减轻财务压力，节约资金成本。建筑公司

根据工程的完工进度或已完成的工作量确认收入。因此，在税法适用的前提下，企业应合理确认相关工程结算收入，以延缓纳税期限。

建筑施工企业工程成本费用清单直接关系到企业应缴纳所得税的多少，因此企业应重视成本费用清单的税收筹划。一是对已经发生的成本费用，及时入账核销。工程预付款项和其他应收款应及时催收核销。分包工程要求分包方按工程完成产值开具全额发票。最后，对于已经到工地收货但发票还没有到的原材料，要及时入库收货估价。

能够合理估计的费用工程发票企业所得税怎么算，应当预先列示。例如，未发放的职工奖金，按照未发放月份的平均工资和职工人数，计入工资总额。

3、个人所得税的筹划

（一）收入平衡规划

企业在生产经营过程中，每月对工程项目进行成本分析，监控项目的成本和利润，并根据考核制度提前预支奖金，使员工收入趋于平衡尽可能每个月。

(2)场外项目策划

根据国家及各省市税收法律政策，对不同地区的建筑施工企业按营业额的一定比例（各地不同，一般为0.5%-1%）计算征收个人所得税。地方。这样6000万元的项目计提税为6000×0.8%=48万元，以稽查或归地方式征税肯定达不到这么高的比例。而且，按项目营业额计算缴纳的个人所得税不能为第一分行，企业若能多与地税主管部门沟通，并按地税要求提供审计征收的证据,

（三）合理改善职工福利

建筑施工企业在生产经营过程中，在可列为税前费用的情况下，可考虑为职工设立医疗保险基金、职工教育基金、养老保险基金、失业保险基金等统筹基金。国家规定的最高限额的职工。住房公积金，既可以调动职工的积极性，又可以减轻税收负担、经营风险和福利负担。

四。概括

建筑企业的税收筹划工作是一项受多方面因素影响的系统工程。企业要认真学习研究国家税收法律法规和宏观税收政策，做积极纳税人。同时，施工企业投资大，

高风险、周转时间长的特点，需要缴纳的税种多，税收筹划空间广阔，需要建设

企业财务人员在进行税收筹划时，不仅要结合企业的实际情况，严格按照税法和财务会计制度的规定，还要综合考虑筹资、投资、利润分配等问题，从而真正实现税收筹划的目的。

而且，企业要立足于企业的长远发展，综合考虑影响企业税负水平的相关因素，采取多种措施

实现企业资金周转和经济效益增长最大化