关于公益性捐赠抵税的相关内容有哪些？(图)

关于公益性捐赠抵税的相关内容有哪些？(图)

病毒无情，人有同情心捐赠抵扣企业所得税怎么算，敢于承担责任，表露真情。

一个月前在武汉爆发的疫情，给全国人民的生活带来了很大的影响。现在举国上下齐心协力抗击这场突如其来的灾难。这是一场没有硝烟的战争。除了我们一线的医护人员，社会各界都在帮助基层防控疫情，积极调配、捐助资源。

除了现金捐赠，企业或个人也纷纷捐赠了口罩、防护服、消毒液等物资。当每个人都在纷纷捐出自己的爱心时，有些人也在关心自己的捐款能否在税前扣除。本篇我们就来聊一聊公益捐赠抵税的相关内容。

1、什么是慈善捐赠？

1. 该政策基于：

《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条规定了对公益事业的捐赠支出。具体范围包括：

（一）救灾、扶贫、救助社会残疾人和个人的活动；

（二）教育、科学、文化、卫生、体育；

（三）环境保护与社会公共设施建设；

（四）其他促进社会发展进步的社会公益事业。

二、相关解读：

无论是这次的肺炎疫情，还是12年前的汶川地震，相关的捐赠支出都属于《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条第一款规定的救灾内容。不符合上述条件的捐赠不属于公益性捐赠，不能在所得税前扣除。

2. 谁可以捐款？

一、政策依据：

《中华人民共和国公益事业捐赠法》第九条规定：

自然人、法人或者其他组织可以选择公益性社会团体、公益性非营利性机构进行捐赠。

二、相关解读：

公益性社会团体和公益性非营利性机构可以统称为公益性组织。特殊情况下，县级以上人民政府及其部门也可以接受公益性捐赠。但是，直接捐给灾区的捐款不能在税前扣除。

3. 什么是非营利组织？

一、政策依据：

《中华人民共和国公益事业捐赠法》第十条 公益性社会团体和公益性非营利性机构可以依照本法接受捐赠。

本法所称公益性社会组织，是指依法设立的以发展公益事业为宗旨的基金会、慈善组织和其他社会组织。

本法所称公益性非营利性机构，是指依法设立的从事公共事业的教育机构、科研机构、医疗卫生机构、社会公共文化机构、社会公共体育机构和社会福利机构。以不营利为目的的福利事业。机构等

2. 解释

非营利组织的范围很广，但像红十字会或各地认可的慈善协会都应该在范围之内。

4. 是否所有非营利机构都可以扣除捐赠费用？

一、政策依据：

《财政部 国家税务总局 民政部关于公益事业捐赠税前扣除资格认定核准有关调整的通知》（财税[2015]141号）

对省级以下社会组织登记符合公益性社会团体捐赠税前扣除条件的，由财政、税务、民政等部门联合核准社会组织和公益活动登记，并公布名单以公告的形式。

2. 解释

说白了，只有向财税部门列入名单的公益组织的公益性捐赠支出，才能税前扣除，县级以上人民政府及其部门不受限制。在“财税[2015]141号”之前，我国对公益性组织的税前扣除资格实行申请审核制，现已转为登记和名单公示制。目前，财税总局公布的名单数量约为180个，大家可以自行查询。

5、捐款数额如何确定？

一、政策依据

《财政部 国家税务总局关于公益性群众团体公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]124号）第八条：

社会公益组织捐赠的财产价值，应当按照下列原则确定：

（一）接受捐赠的货币性资产，按照实际收到的数额计算；

（二）接受捐赠的非货币性资产，按照公允价值计量。捐赠人向社会公益组织捐赠，应当提供证明所捐赠非货币性资产公允价值的证明。

2. 解释

直接现金捐赠无异议捐赠抵扣企业所得税怎么算，将根据实际捐赠金额确定。飞豆哥提醒大家，如果是非货币性资产捐赠，比如企业捐赠自产口罩、防护服等，会计上不确认收入，按公允价值计量在税法中，销售和增值税将被支付。用于灾害的公益性捐赠不属于国务院扶贫办公告2019年第55号规定的免征增值税的范围。

6. 税前扣除额度是多少？

1. 该政策基于：

（一）企业

《财政部 国家税务总局关于公益事业捐赠税前结转抵扣企业所得税有关政策的通知》（财税[2018]15号）：

企业通过公益性社会团体或者县级以上（含县级）人民政府及其下属部门、直属事业单位，开展慈善活动和公益事业，捐赠支出的12%以内的部分。年度利润总额允许计算应纳税所得额。收入金额被扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许在三年内计算应纳税所得额时结转扣除。

（2个人

《财政部 国家税务总局关于慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财税[2019]99号）

居民个人发生的公益性捐赠，从综合收益和营业收入中扣除的，扣除限额分别为综合收益和营业收入当年应纳税所得额的30%；从分类所得中扣除的，扣除限额为分类所得当月应纳税所得额的30%。

2. 解释

企业大额捐赠较为普遍。这里有些例子。A企业年利润总额为1000万，如果2020年有公益捐赠400万，当年允许扣除1000*12%=120万，不可扣除的280万结转3年扣除，2021年和2022年仍扣除120元，剩余40万元2023年扣除。

同时，以上只是通常的扣除限额。在汶川地震灾后重建、上海世博会等特殊情况下，财政部、国家税务总局将出具专项文件，允许慈善捐赠全额税前扣除。

7、只要捐了，可以税前扣除吗？

1. 该政策基于：

《财政部 国家税务总局 民政部关于公益事业捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税[2010]45号）

企业或者个人通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，应当提供省级以上（含省级）以上财政部门印制并加盖受赠单位印章或者加盖受赠单位印章的公益性捐赠收据。收款单位印章《非税收入综合缴款簿》收款页按规定只能在税前扣除。

2. 解释

所以捐完了还不算完，记得索要相关证明。正规的公益机构会要求捐赠人注明捐赠用途，并开具收据。

最后再画一下重点。如果您进行了公益捐赠，想要在所得税中扣除这笔捐赠，您必须注意以下问题：

? 通过县级以上公益组织或政府部门捐赠，尽量不要直接捐赠

? 关注捐赠的公益组织是否在财税公示的联合名单上

?超过规定的扣除限额，当年不能扣除，企业可结转三年

? 捐赠后未能取得合法收据将导致不可扣除

因此，我们在从事公益事业捐赠时，尽量使用国家规定的渠道和方式。让我们点燃爱的火焰，把温暖和力量传递给最需要的人。我也祝愿我们在这场战斗中取得最好的胜利。战斗胜利了。