国家税务总局公布对于小型微利企业和个体工商户的税收减免政策

国家税务总局公布对于小型微利企业和个体工商户的税收减免政策

最近，

国家税务总局连续发布两份公告，正式公布小微营利企业和个体工商户减税政策。一起来看看吧！

01

政策原文

公告

财政部国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的通知

国家税务总局公告2021年第12号

为进一步扶持小微企业和个体工商户发展

现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项公告如下：1.对小微

利润不超过100万元的部分，依据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策， 企业所得税减半。

二、对个体工商户年度应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上减半征收。

三、本公告实施期限为2021年1月1日至2022年12月31日。

特此宣布。

公告

国家税务总局关于实施所得税优惠政策支持小微企业和个体工商户发展有关事项的通知

国家税务总局公告2021年第8号

为落实《财政部国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），进一步支持小微营利企业和个体工商户发展， 现将有关事项公告如下：

一、关于小微企业所得税减半政策的有关事项

（一）小微企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减收12.5%，纳入应纳税所得额，按20%缴纳企业所得税。

（二）小微企业享受上述政策涉及的具体征收管理问题，按照《国家税务总局关于落实小微企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）有关规定执行。

二、关于个体工商户个人所得税减半政策的有关事项

（一）对个体工商户年度应纳税所得额不超过100万元的部分，按现行优惠政策征收个人所得税。个体工商业企业无论采用何种方式，都可以享受。

（二）个体工商户可享受预缴税款，其年度应纳税所得额暂按当期当期终了时情况判断，年对账结算时按年计算，退税多补偿少。个体工商户从两地以上取得营业收入的，应当在申请年度汇总纳税申报时，合并个体工商户年度应纳税所得额，重新计算减税金额，这样退税多补少。

（三）个体工商户按下列方法计算减税额：

减税金额=（个体工商户收入不超过100万元的应纳税所得额——

其他政策性减税金额×个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分÷应纳税所得额的营业收入）×（1-50%）

（四）个体工商户应在相应企业所得税申报表“减税额”一栏填写按上述方法计算的扣税额，并附《个人所得税减免申报表》。对于通过电子税务申报的个体工商户，税务机关将提供本优惠政策减税金额和申报表的预填服务。对于实行简单申报的定期固定金额个体工商户，税务机关将按照减税额调税。

三、关于取消对货物运输业开具的发票预征个人所得税的有关事项

对于个体工商户、独资企业、合伙企业和个人，在开具货物运输增值税发票时，不再提前征收个人所得税。个体工商户所有人、独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他从事货物运输业务的个人，应当依法自行申报缴纳营业收入个人所得税。

四、关于实施时间等事项第1条

和第1条和

本公告第2条自2021年1月1日起施行，自2022年12月31日起止。自2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已缴纳营业所得个人所得税的，可在次月自动扣税，当年扣除未用尽的，可在年度结算时申请退税;您也可以直接申请退还可扣税额。本公告第三条自2021年4月1日起施行。

如果公告第1条

国家税务总局关于实施《小微企业普惠性所得税减免政策〉有关问题》（2019年第2号）与本公告不一致的，按本公告执行。《国家税务总局关于货物运输发票开具个人所得税预征费率的公告》（2011年第44号）同时废止。

特此宣布。

国家税务总局

4月 7， 2021

02

官方解读即将到来

根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（

2021年第12号），国家税务总局发布《国家税务总局关于落实发展小微利润企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现在解释如下：

我。为什么发布公告？

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步帮助市场主体恢复活力、增强活力，支持小微利企业和个体工商户发展，财政部、国家总局、财政部、国家税务总局、国务院税务

联合发布《财政部国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），规定对小微营利企业和个体工商户，在现行优惠政策的基础上， 小微营利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元。所得税将减半征收（以下简称减半政策）。为及时明确政策实施范围，确保减税政策落实到位，市场主体充分享受减税，我们制定并发布了本公告。

2、税收优惠政策的适用范围是什么？

2021年1月1日起

截至2022年12月31日，对小微企业和个体工商户年度应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上减半征收所得税。小微利企业和个体工商户无论采用何种征收方式，均可享受减半政策。

3、享受税收优惠政策有哪些手续？

小微企业和个体工商户在预缴所得税结算时可享受减半政策，享受政策时无需申报，但可通过填写企业所得税申报表或个人所得税申报表、减税事项报告表相关栏目享受。

对于通过电子税务局申报的小企业和利润微的个体工商户，税务机关将在报税表（仅个人所得税）中自动为其提供本政策的预填服务。对于实行简单申报的定期固定金额个体工商户，税务机关将按照减税额调税。

4、小微利企业的判断标准是否有变化？

这小微

企业判断标准仍按照《国家税务总局关于落实小微企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）有关规定执行。即小微利润企业是指从事国家非限制性、禁止性行业，同时符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。预缴企业所得税时，按照截至当期末当年情况判断小微利润企业资产总额、从业人数和年度应纳税所得指标。

五.小微企业实际应纳税额和减免税额的计算方法是什么？

利润微薄的小企业年应纳税所得额不超过100万元;

超过100万元但不超过300万元的，分别减征12.5%和50%作为应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

举个例子

企业

A被判定为符合小微利企业的条件。2021年一季度预缴企业所得税时，对应的应纳税所得额为50万元，则企业A实际应纳税额=50×12.5%×20%=1.25万元。减税=50×25%-1.25=11.25万元。二季度预缴企业所得税时，对应的累计应纳税所得额为150万元，则企业A实际应纳税额=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5万元。减税=150×25%-7.5=30万元。

6、获得多项营业收入的个体工商户如何享受优惠政策？

根据现行政策广州企业所得税税率怎么算，纳税人从两个或两个以上地方取得营业收入的，应当选择向经营管理地所在地的主管税务机关提交年度汇总申报。个体工商户从两地以上取得营业收入的，应当在申请年度汇总纳税申报时，合并个体工商户年度应纳税所得额，重新计算减税金额，这样退税多补少。

举个例子

张纳税人经营个体工商户

A和个体工商户B，年应纳税所得额

80万元和50万元，因此张某返还年度汇总税时可享受个人所得税减半政策的应纳税所得额为100万元。

7、如何计算个体工商户的扣税额？

为让纳税人准确享受税收政策广州企业所得税税率怎么算，《公告》规定了税收减免的计算公式：

计算公式

减税金额=（个体工商户收入不超过100万元的应纳税所得额——

其他政策性减税金额×个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分÷应纳税所得额的营业收入）×（1-50%）

举个例子

纳税人李某

经营个体工商户C，年应纳税所得额8万元（适用税率10%，速扣1500），可享受伤残保单2000元减税，则李氏保单减税金额=[（8万×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。纳税人吴某

经营个体工商户D，年应纳税所得额120万元（适用税率为35%，速计扣除6.55万元），可享受伤残保单6000元减税，则吴氏保单减税金额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000] ×（1-50%）=139750元。

另一个例子

事实上，这一计算规则已经嵌入到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供报税报告预填服务，符合条件的纳税人可以准确、真实地填写业务数据，系统可以自动计算减免税金额。

八、个体工商户当年营业收入纳税，还能享受优惠政策吗？

为最大限度向纳税人释放减税红利，已于今年营业收入纳税的个体工商户也可享受税收优惠。

具体做法是，自2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户当年已缴纳营业收入个人所得税的，可在次月自动扣税，当年扣除未穷尽的， 对账结算后可以申请退税;您也可以直接申请退还可扣税额。

9、个体工商户申请开具货运发票时，是否仍需提前缴纳个人所得税？

根据

现行政策规定，个体工商户为交通运输业开具增值税发票时，需要提前征收个人所得税。为进一步降低货物运输业开票过程的个人税负，规范营业收入的征收和管理，《公告》规定，自2021年4月1日起，个体工商户、独资企业、合伙企业和个人申请开具货物运输业增值税发票时， 税务机关不再提前征收个人所得税，但纳税人将依法申报缴纳。

03

小微企业和个体工商户所得税如何计算？

如何填写表格？

1、小微利企业税务计算与申报

政策：小微企业年应纳税所得额不超过100万元

，超过100万元但不超过300万元的部分分别减记应纳税所得额的12.5%和50%，按20%的税率缴纳企业所得税。

举个例子

假设判断企业A符合小微利企业的条件。2021年一季度预缴企业所得税时，相应应纳税所得额为50万元。二季度预缴企业所得税时，相应累计应纳税所得额为150万元。

季度企业所得税申报表填写如下

2、个人收入的审计和收集计算和申报

个体工商户营业收入税

对个体工商户年度应纳税所得额不超过100万元的部分，按现行优惠政策减半征收。超过100万美元的部分按适用税率全额征税。

举个例子

纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额8万元（适用税率10%，速计扣除1500），可享受伤残保单减税2000元。

纳税人吴经营个体工商户D，年应纳税所得额120万元（适用税率35%，速计扣除6.55万元），可享受伤残政策6000元减税。

按照上述计算公式，个别工商企业的C、D申报表填写如下：

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