小型微利企业减免企业所得税的几大风险(图)

小型微利企业减免企业所得税的几大风险(图)

房地产行业基本很难满足小型微利企业的条件，所以房地产企业的财税人员接触这些优惠政策的比较少。也就是说，当企业所得税超过金额时，需要了解对方的对价和金额的多少，前期要做好沟通。后期开款的时候不能说金额不够，找关联方开具发票即可。这涉税风险太高，当然是不能接受的。

减税降费政策基本每年都有变化，知识还是要不断更新的：

企业所得税不免税，目前无免税政策。小型企业目前免征增值税，并有一定的免税额度。增值税。

企业所得税以企业利润为基础缴纳。企业只要有利润，就一定涉及企业所得税。当然，今年企业税确实有税收优惠。原正常企业所得税税率为：利润100万以下的小型微利企业，税率为5%；1-3 百万为 10%；超过 300 万的 25%。当然也有申请高新技术企业的，所得税按15%征收。

2021年由于疫情持续影响，利润100万以下的小微企业在原有优惠基础上享受减半征收的优惠政策，也相当于今年的小微企业利润不到100万。所得税按 2.5% 缴纳。

近年来，党中央、国务院高度重视小微企业和个体工商户的发展，出台了一系列税费扶持政策，持续加大税费扶持力度。减费。为方便小微企业和个体工商户及时了解适用的税费优惠政策，国家税务总局对小微企业和个体户的税费优惠政策进行了梳理工商户。

享受主题

小型微利企业

优惠内容

自2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%的税率计入应纳税所得额，征收企业所得税。按 20% 的税率支付。.

自2019年1月1日至2021年12月31日，对年度应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，税率为20%。公司所得税。

享受条件

小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、资产总额三个条件的企业。不超过5000万元。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。所谓从业人员数和总资产指标，按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季节初值+季度末值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中企业所得税优惠减免怎么算，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度企业所得税优惠减免怎么算，确定上述相关指标。

政策依据

一、财政部 国家税务总局关于落实小微企业普惠性减免税政策的通知（财税[2019]13号）第二条

2.《国家税务总局关于实施普惠型小型微利企业所得税减免税政策有关问题的公告》（2019年第2号）

3.《财政部 国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）

4.《国家税务总局关于实施支持小型微利企业和个体工商户发展的所得税优惠政策有关事项的公告》（2021年第8号）

摘自《小微企业和个体工商户税费优惠政策指引汇编》

作者：国家税务总局链接：/p/405452377