2019年，小微企业税收优惠、申报表多学习了！

2019年在工资计算、社保缴纳、注销流程、涉企税收优惠、报关单备案等方面发生重大变化。财务人员更需要学习！

小微企业税负大幅减轻

增值税起征点上调至10万

1月9日，国务院决定推出一批新的普惠性小微企业减税措施。调整后，小型微利企业税负分别降低至5%和10%，增值税起征点提高至10万元/月。

1. 专注！主要有四点：

1.放宽小型微利企业标准！

（一）将小型微利企业的应纳税所得额标准上限放宽至300万元。

（二）调整后的优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

2、加大对小型微利企业的所得税优惠力度！

（一）年应纳税所得额不超过100万元的部分，按应纳税所得额的25%计入应纳税所得额，减按5%征收税负。

（二）年应纳税所得额100万元至300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，税负减至10%。

（三）小型微利企业可实行累进税率，由有关部门出具文件予以明确。

3、增值税起征点从3万/月提高到10万/月！

对小微企业、个体工商户等小规模纳税人，增值税起征点由每月3万元提高到10万元。

4.各种地方税和附加税减免50%！

允许省（区、市）政府对增值税小规模纳税人减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税和教育费附加50%以内。教育补充。

2、对于第二项，有同学表示不明白优惠有多大。举个例子~

一、符合条件的小型微利企业，如2019年度应纳税所得额为80万元，应纳税企业所得税额为：

① 如果您使用2019年的新政策：

企业所得税应纳税额为：80×25%×20%=40,000

②如果使用2018年的政策：

企业所得税应纳税额为：80×50%×20%=8万元

综上所述：

新政后税负减半 (8-4) ÷ 8=50%

2、符合条件的小型微利企业，如2019年度应纳税所得额为240万元，应纳企业所得税税额为：

① 如果您使用2019年的新政策：

（一）拆分年度应纳税所得额：100万+140万

（二）未超过100万元的，减计25%计入应纳税所得额：100×25%×20%=50,000元

（三）100万元以上300万元以下减按50%计入应纳税所得额的：140×50%×20%=14万元

(4) 应纳企业所得税额为：5+14=190,000

②如果使用2018年的政策：

企业所得税应纳税额为：240×25%=60万元

综上所述：

新政后税负大幅降低（60-19）÷60=68.3%

政策依据：

1.财税[2018]77号文规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企业年度应纳税所得额上限由50万元提高至100万元。收入100万元以下（含100万元）的小型微利企业，按收入的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、《企业所得税法》第二十八条规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

3、2019年的政策还需国家税务局、财政部出台相关文件进一步明确。

新个税实施

工资计算方式发生了翻天覆地的变化！

1.专项附加扣除

1.一张图看懂6大抵扣政策要点！

2.一张图看6项扣留数据！

3、给企业的7条提醒！

（一）职工向企业提供专项附加扣除信息的，企业必须按规定扣除，不得拒绝。

（二）企业应对纳税人报送的专项附加扣除信息保密。

（三）职工直接通过填写电子版或纸质《扣款信息表》向企业申报的，企业和个人均须在《扣款信息表》上签字（盖章）并留存5年备查。

（四）员工如有变动，原公司已享受的专项附加扣除额不得再次扣除。

（五）职工离职的，企业应当自职工不再支付工资的当月起停止申请专项附加扣除。

（六）职工如需继续申请下一年度专项附加扣除，应于12月份确认下一年度专项附加扣除的内容，并向企业申报。

（七）员工忘记填报或迟报的，可在当年以后的月份享受补加扣除。

2.单位缴纳的工资和个税不再按月计算

一、企业向居民个人支付工资薪金所得、劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按下列方式代扣代缴个人所得税，并报送《个人所得税申报表》《扣缴税款申报表》报主管税务机关。

（一）企业向居民个人支付工资薪金时，应当按照累计扣缴方式计算预扣税款，按月全员、全额办理预提扣缴申报。具体计算公式如下：

当期预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣税率-速算扣除数）-累计减免税额-累计预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计扣除额-累计专项扣除额-累计专项附加扣除额-累计其他法定扣除额

其中：累计扣除费用按纳税人截至本月在本企业工作的月数乘以每月5000元计算。

上述公式中计算居民个人工资薪金代扣预缴税额的扣缴比例和速算额80万企业所得税怎么算，按照《个人所得税扣缴比例表1》执行。

（二）企业支付给居民个人的劳动报酬、稿酬、特许权使用费所得，按月或按月代扣代缴个人所得税。具体代扣预缴方式如下：

① 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得为收入扣除费用后的金额。其中，稿酬收入减按70%计算。

②费用扣除：劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得每次不超过4000元的，按800元计算扣除费用；20/20 计算。

③应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每项所得为预扣预缴应纳税所得额。

④ 劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进税率扣缴（《个人所得税预扣税率表二》），稿酬所得和特许权使用费所得适用20%的税率扣缴。

⑤ 劳务报酬所得代扣代缴预缴税额=代扣代缴应纳税所得额×预扣税率-速算扣除数

⑥ 稿酬收入和特许权使用费收入代扣预缴税额=代扣代缴应纳税所得额×20%

注：年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，居民个人应于次年3月1日至次年6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清算，超出部分退税补缺。

二、企业向非居民个人支付工资薪金所得、劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按月或按次扣缴个人所得税。如下：

①非居民个人的工资薪金，以每月收入扣除5000元后的余额为应纳税所得额。

②劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每项所得数额为应纳税所得额，按月折算后的非居民个人月税率表（以下简称“个人所得税税率表三”）计算计算应纳税额。

③劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，为收入扣除20%的费用后的收入额。稿酬所得减征70%。

④ 非居民个人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得=应纳税所得额×税率-速算扣除数

3.年终奖和个人税收优惠可再使用3年

1.居民个人领取一次性年度红利，在2021年12月31日前，可将年度一次性红利收入除以12个月所获得的金额，根据综合所得税税率表确定适用税率月度换算速算扣除后，单独计税。计算公式为：

应纳税额=年度一次性红利收入×适用税率-速算扣除数

2、居民个人领取一次性年度奖金，可选择计入当年综合所得计算纳税。

三、自2022年1月1日起，居民个人取得的年度一次性红利，应纳入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

社保转移税！

暂停的一部分？

按照党中央、国务院决策部署，今年12月10日前，要完成社会保险费划转和首批非税收入征管责任交接工作。自2019年1月1日起，社会保险费由税务部门统一征收。预转非税收入。

不过，据悉，自2019年1月1日起，机关事业单位养老保险和城乡居民养老保险的征缴职能将移交税务部门管理，企业养老保险的征缴职能将由税务部门管理。保险暂缓，待相关配套政策完善后移交。

根据湖北、山西等地税务机关发布的公告，我们得出以下结论：

1.公告仅规定机关事业单位养老保险应在每月15日前向税务部门申报缴纳。

2.城乡居民基本养老保险移交税务部门征收后，原征收渠道不变。

3、公告未具体说明企业养老保险（城镇职工养老保险）移交税务机关征收的具体情况。

4.具体征收方式，预计今后会有更多省市税务部门出台相关文件予以说明。

小编认为，养老保险暂缓向税务机关划转是一件好事，可以为部分企业适应新征管政策的要求留下缓冲期。

必须看到最终结算和付款

纳税申报表变化！

年度企业所得税申报表（A类，2017年版）大幅改版，变更汇算清算申报表18项。

报关单变更如下：

1. 大幅修改表格

1.《企业所得税年度申报基本信息表》（A000000）

(1)将原分布于附表的基本信息整合到本表中。

（二）调整补充报告项目。

（三）修改了表名，将原《企业基本信息表》名称调整为《企业所得税年度纳税申报基本信息表》，明确了基本信息表的用途。

2.《资产损失税前扣除及计税调整表》（A105090）

根据资产损失相关信息应由企业留存备查的要求，结合后续管理的需要，对表的行号进行了重新设计。

3.《企业所得税补缴亏损表》（A106000）

（一）表中增加“前六年”至“前十年”栏目，满足高新技术企业和科技型中小企业的申报需要。

（二）新增“亏损企业类型”等栏目。

(3) 将原表中“以前年度弥补亏损-前四年”五栏简化为“以前年度亏损以当年收入弥补-国内收入弥补”和“以本期收入弥补”当年收入上年亏损额弥补额-境外收入弥补额”第2栏。

4.《境外分行弥补亏损明细表》（A108020）

将“以前年度结转未弥补实际亏损”和“以后年度结转实际亏损待弥补”项目由6栏简化为1栏，不再要求纳税人填写细节每年。

2、局部调整形式

1.《税收调整项目明细表》（A105000）

（一）将第四十一条中的“（五）归属于有限合伙企业法人合伙人的应纳税所得额”修改为“（五）归属于合伙企业法人合伙人的应纳税所得额” ”。

（二）修改第44行“六、其他”的申报说明??，明确新收入准则下纳税人的申报规则。

2.《职工薪酬支出及税收调整表》（A105050）

（一）修改第2行第5栏“股权激励税额”的申报规则，规定第2行第5栏填报第2行第2栏的金额。

(2)修改表第5行第5栏“按税率扣除的职工教育费税额”和第5行第7栏“累计结转后按税率扣除的职工教育费年度扣除额”表根据第5行与第5栏的关系，填写本表第1行第5栏后金额×扣税率与第5行第2+4栏金额中较小的数值，取小者。在第5行第2+4-5列填写金额。

3.《资产折旧、摊销及税收调整表》（A105080）

(1)将原表格中的第11至13行合并为1行。

（二）将附件名称“全民所有制企业改制政策性资产评估评估”变更为“全民所有制企业改制政策性资产评估评估”。

4.《免税、可扣除收入和加计扣除优惠表》（A107010）

调整了免税收入相关申报项目的内容和行序。

5.《研究开发费用优惠加计扣除明细表》（A107012）

（一）将原表“基本信息”相关项目调整为《企业所得税年度申报基本信息表》（A000000）。

（二）根据财税[2018]64号文取消企业委托境外研究开发费用不加计扣除限制的规定，对“委托研究开发”项目相关内容进行了修改，原内容详细为“委托境内机构或个人进行研究开发活动”、“委托境外机构进行研究开发活动发生的费用”，“其中：委托境外机构进行研究开发活动发生的费用允许的”扣除”和“委托境外个人进行研发活动发生的费用”，调整表内计算关系。

6.《所得减免税表》（A107020）

根据财税[2018]27号文《七、线宽130纳米以下集成电路生产项目》和《八、线宽65纳米以下集成电路生产项目或投资超过150亿元”。

7.《所得税优惠减免表》（A107040）

（一）巩固“受灾地区农村信用社免征企业所得税”政策的报属关系。

（二）根据财税[2018]44号文，将第20行项目名称修改为“20.服务贸易中技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税” .

(3) 根据财税[2018]27号文《26.线宽130纳米以下集成电路生产企业减免企业所得税》和《27.线宽65纳米以下或投资超过150亿的集成电路生产企业所得税减免》元的集成电路生产企业可以减免企业所得税”。

8.《高新技术企业优惠情况及细则》（A107041）

将原表“基本信息”部分项目调整为《企业所得税年度纳税申报基本信息表》（A000000）。

9.《软件和集成电路企业优惠条件及清单》（A107042）

（一）将原《基本信息表》部分项目调整为《企业所得税年度纳税申报基本信息表》（A000000）。

（二）调整了“减免办法”和“优惠期从盈利年度开始计算的年度”项目的填写方式。

10. 对上述相关表格填写说明作了相应修改。