关于做好我市2009年度企业所得税考核工作方案的通知

关于做好我市2009年度企业所得税考核工作方案的通知

2009年度企业所得税考核工作方案 为进一步做好全市2009年度企业所得税考核工作，根据全省所得税工作重点和全市国税系统组织所得税工作会议精神，特制定本方案。 . 一、指导思想 按照国家税务总局“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇兑、强化考核、防止避税”的工作方针，通过税收考核，以考核促进税收以评促管，进一步加强税源管理，提高税收遵从度企业所得税同比税赋怎么算，降低税收风险，优化税收服务，努力实现企业所得税管理科学化、精细化。二、组织领导 （一）提高认识。开展企业所得税缴纳情况考核，是对2008年新企业所得税法及其实施条例执行情况和2008年所得税汇算清缴工作成效的检验，有利于及时发现和及时发现和缴纳企业所得税。新政策实施过程中存在问题的整改，有利于在当前严峻的税收形势下落实“依法征收、应收尽收”的组织收入原则。各单位领导要高度重视企业所得税考核工作，并将其作为下半年组织收入的重要抓手，抓好抓好抓实效。（二）成立领导小组。为加强对全市企业所得税核定工作的组织领导，市国税局成立了湛江市国税局企业所得税核定工作领导小组。稽查局、国际科、征管科、法律科各一名领导为委员。市国税局成立了湛江市国税局企业所得税考核工作领导小组。稽查局、国际科、征管科、法律科各一名领导为委员。市国税局成立了湛江市国税局企业所得税考核工作领导小组。稽查局、国际科、征管科、法律科各一名领导为委员。

领导小组下设办公室，由市国家税务局所得税科人员组成。设在市局所得税科，负责全市税收评估工作的组织、协调、指导和监督。各征收单位要根据实际情况，成立领导机构，制定切实可行的措施，认真做好税收征税工作。（三）督导监督。为落实好企业所得税考核工作，取得实效，市国税局将企业所得税考核工作列入今年督办项目。各单位也要严格按照监督检查工作要求，督促其负责税收评估工作的业务部门和税务分局落实评估任务，做好税收评估工作。三、时间安排 （一）安排阶段（8月10日前完成） 1、各单位要及时安排评税工作，做到领导重视、人员落实、目标明确、计划详实、措施到位有效的。并根据实际情况，制定本单位企业所得税核定工作方案。要组织有关人员学习掌握税收政策和税收评估的程序、方法和方法，确保税收评估有效实施。2.各单位确定重点考核行业，召开重点考核行业企业会议，组织企业开展自查和补充报告。规定自查补报时间，组织企业自查自纠，营造和谐的纳税评估氛围。（二）具体实施阶段（8月-121年。明确实施主体。税源管理部门、税务分局及其税收管理人员主要负责企业所得税评估工作。重点行业税收评估重点经营户由县（区）上级税务机关负责组织实施。规定自查补报时间，组织企业自查自纠，营造和谐的纳税评估氛围。（二）具体实施阶段（8月-121年。明确实施主体。税源管理部门、税务分局及其税收管理人员主要负责企业所得税评估工作。重点行业税收评估重点经营户由县（区）上级税务机关负责组织实施。规定自查补报时间，组织企业自查自纠，营造和谐的纳税评估氛围。（二）具体实施阶段（8月-121年。明确实施主体。税源管理部门、税务分局及其税收管理人员主要负责企业所得税评估工作。重点行业税收评估重点经营户由县（区）上级税务机关负责组织实施。税源管理部门、税务分局及其税收管理人员主要负责企业所得税的核定工作。重点行业和重点经营户的纳税核定，由县（区）上级税务机关负责组织实施。税源管理部门、税务分局及其税收管理人员主要负责企业所得税的核定工作。重点行业和重点经营户的纳税核定，由县（区）上级税务机关负责组织实施。

各单位要抽调业务骨干组成评税小组，或与本单位稽查局人员组成评税小组，集中对重点考核业务进行评价。2.明确评价任务。紧紧围绕组织收入这个中心任务开展税收评估工作。要解放思想，选准目标，有的放矢，创新方式方法，做到评价一户，成果一户。各单位重点考核户数不少于2008年决算缴费户数的3%，一般考核户数不少于20%，年度核定国库税额不低于2008年度企业所得税实际国库税额的8%（海洋局及直属局入库比例另行确定）。各单位要将考核任务量化下达给税源管理部门和税务分局，要求定时、定量、定性完成。要协调好企业所得税评估与其他税收评估、专项检查、税务稽查等之间的关系，或结合实际开展联合工作，避免任务交叉，提高工作效率。各单位缴纳的主要核定或联合核定的企业所得税，纳入税收核定任务统计，经审计入库后上报。3.确定纳税评估对象。评价对象为2008年度落户缴费的居民企业，在上级部门正式发布行业评价指标预警值前，各单位可根据税收分析计算初步确定各地方行业预警值统计部门数据、决算支付汇总系统和CTAIS系统提供的数据。根据各项税收考核指标和企业纳税申报资料的审核分析结果，确定考核对象。

房地产开发、餐饮业、饲料生产、水产品加工业被列为今年全市考核的重点行业。各单位在评估中要注意收集各类指标数据，进行研究分析，为今后建立适合当地实际的税收评估模型打下坚实的基础。确定评价对象，应注意选择有以下情况的企业： （一）根据日常管理掌握的情况分析，存在少缴税款嫌疑的；（二）通过梳理比较分析，发现问题或疑点的（三）企业所得税重点税源企业；（四）生产经营发生重大变化；（五）所得税税负异常变化；（六）连续三年以上亏损；（七）纳税信用等级低 （八）日常管理和税务稽查中发现问题较多的；（九）享受税收减免且经营规模较大的；（十一）关联交易；（十二）其他需要作为重点考核对象的。4.评价指标的使用。市国税局暂列15项评价分析指标，供各单位使用。在当前企业所得税信息化条件下，各单位应根据实际数据有目的地选择评价分析指标，或根据企业实际情况采用其他指标进行深入分析，使纳税评估工作有针对性。更有针对性和效果。

) 5、认真做好案头分析工作。评价人员应综合利用企业纳税申报和财务报表数据，满足评价分析指标条件，根据实际需要选取若干指标，计算评价分析指标值；通过各项指标和相关数据的计算，设定相应的预警值，用于案头分析对比。将企业申报数据、评估分析指标值与预警值进行比对；将公司申报数据与财务会计报表数据进行比对；与同行业规模相近的企业相关数据进行横向比较分析；纵向比较分析；与相似或相近行业的匹配分析；企业生产经营结构对比分析，能耗、物耗当前数据、历史平均数据、同行业平均数据。还需要结合企业的实际情况做出经营判断，推测企业的实际纳税能力，从而确定进一步评估分析的方向和重点，为下一步做好充分准备税务面谈、现场调查核实或进入审计程序的步骤。6.规范评价程序。重点经营户的评价按照《税收评价管理办法（试行）》规定的程序进行。国家税务总局通知（粤国税发[2005]83号）要求。特别要注意重点考核企业主案头分析、纳税考核工作底稿等各类材料的规范性和完整性。一般业务评价可根据不同情况，采取灵活多样的方式进行，简化评价工作程序，提高评价工作的有效性。企业主需要自行补正申报纳税的，要加强监督，限期落实。特别要注意重点考核企业主案头分析、纳税考核工作底稿等各类材料的规范性和完整性。一般业务评价可根据不同情况，采取灵活多样的方式进行，简化评价工作程序，提高评价工作的有效性。企业主需要自行补正申报纳税的，要加强监督，限期落实。特别要注意重点考核企业主案头分析、纳税考核工作底稿等各类材料的规范性和完整性。一般业务评价可根据不同情况，采取灵活多样的方式进行，简化评价工作程序，提高评价工作的有效性。企业主需要自行补正申报纳税的，要加强监督，限期落实。简化评估工作程序，提高评估工作的有效性。企业主需要自行补正申报纳税的，要加强监督，限期落实。简化评估工作程序，提高评估工作的有效性。企业主需要自行补正申报纳税的，要加强监督，限期落实。

对个别重点经营户的评价可采取评价与检查相结合的方式进行。根据评估发现的疑点和企业主自查和补充报告的情况，确定采用评估还是检查的方式。7、按时汇报计划、进度和总结。各单位应于当月10日前报送纳税考核工作方案和重点考核行业、重点考核户名单。市局从各单位报送的重点考核户名单中选出若干户作为督导户，对督导户的评价情况进行检查监督。在具体实施阶段（8-12月），各单位月度考核工作进度，具体内容包括：完成考核户数、入库税额、任务完成比例，按重点考核户和一般考核户分别统计。每月月底后10日内寄至考核处（所得税科）邮箱。各单位应于明年1月20日前，将年度纳税评估工作总结（纸质和邮寄）报市局纳税评估领导小组（所得税科）。工作总结内容包括：组织领导、评价进度、完成任务比例、成绩和经验、存在的问题和解决办法、加强征管工作的意见和建议等，提交重点评价企业主案例材料2份（其中1份为房地产开发企业，如无可提交其他企业）。四、总结与评价 （一）在税收征税实施阶段，市国家税务局将组织人员对各单位税收征税工作进行检查指导。评税工作完成后，根据组织领导、任务完成情况、入库进度、总结材料、案情材料、报告上报等情况进行评价，并召开评税工作总结会议（二）税收评估的具体评估办法另行制定。

附：15项评价分析指标 （1）所得税负担率=应纳税所得额/利润总额100%。指标功能：该指标通常称为所得税负担。该指标反映了企业所得税的税负，是税收考核的重要指标之一。如果该指标的值与同行业和企业基期的所得税负担率比较，如果低于标准值，则可能没有或少计销售（业务））收入，多列成本费用、税前扣除范围扩大等，或在减免税期间，应结合其他相关指标进行深入评价分析。数据来源：摘自《企业所得税年度申报表》，“利润表”。（2）所得税变动率与利润变动率之比=（评估期内所得税变动率/评估期利润变动率）100%。考核期内所得税变动率=[（考核期内所得税税额-基期所得税税额）/基期所得税税额]100%。评价期利润变动率=[(评价期利润总额-基期利润总额)/基期利润总额]100%。指标功能：该指标反映所得税变化与利润变化之间的匹配关系。一般情况下，企业利润的增长必然导致所得税的增加，两者同比是同向的。数据来源：摘自《(3)毛利率={[评价期销售(营业)收入-评价期销售(营业)成本]/评价期销售(营业)收入}100%。指标作用：毛利率是公司主营业务税收贡献的初始依据。没有足够大的毛利率，它就无法盈利。如果该指标的数值与同行业有显着差异（低于同行业），则应结合其他指标进一步完善。分析。(3)毛利率={[评价期销售(营业)收入-评价期销售(营业)成本]/评价期销售(营业)收入}100%。指标作用：毛利率是公司主营业务税收贡献的初始依据。没有足够大的毛利率，它就无法盈利。如果该指标的数值与同行业有显着差异（低于同行业），则应结合其他指标进一步完善。分析。如果该指标的数值与同行业有显着差异（低于同行业），则应结合其他指标进一步完善。分析。如果该指标的数值与同行业有显着差异（低于同行业），则应结合其他指标进一步完善。分析。

数据来源：摘自《企业所得税年度申报表》及其附件。(4) 销售利润率=[利润总额(亏损)/本期主营业务收入]100%。指标功能：若本期主营业务利润率与本年（上年）同行业（或同规模同行业）平均水平有显着差异，若低于下限，可能存在较多的主营业务结转成本或不知情、少计销售额等问题。数据来源：来自《企业所得税年度申报表》 （5）销售成本利润率=[主营业务利润总额（亏损）本年营业额/本年主营业务成本总额]100%。指标功能：如果当期成本利润率与本年度（或上年度）同行业（或同行业、同规模）平均水平相差较大，低于下限，则可能存在是多重成本费用问题。数据来源：摘自《企业所得税年度纳税申报表》 （6）成本费用利润率=[本年利润总额/本年成本费用总额]100%，其中，成本总额和费用=企业总成本+费用总和。指标作用：若当期成本利润率与本年（或上年）同行业（或同行业、同规模）平均水平有显着差异，若低于下限，可能存在多重成本和费用问题。数据源：

一般情况下，两者应该基本上是同时生长的。（1）当该比率小于1且均为负数时，可能存在列示多项成本费用和扩大税前扣除范围的问题。(2)当比值大于1且均为正值时，可能存在上述问题。(3) 当比值为负且前者为正后者为负时，可能存在上述问题。数据来源：摘自《企业所得税年度纳税申报表》(8) 企业各计算期间不可抵扣的借款利息=当期借款利息金额=当期未缴注册资本金额企业一年内不可抵扣的借款利息总额借款利息总额为年内各计算期间不可扣除的贷款利息。指标作用：企业投资者未能在规定期限内足额缴纳应付资本金的，企业对外借款产生的利息等于投资者实收资本额与规定期限内应付资本金之间的差额. 所支付的利息在计算企业应纳税所得额时不得扣除。数据来源：取自《企业所得税年度纳税申报表》和《

指标作用：如果这个指标比较大，可能有关联交易企业所得税同比税赋怎么算，可以重点关注。数据来源：《中华人民共和国企业年度关联业务交易报告表》 （十一）关联采购比例=关联采购金额占采购总额的100%。指标功能：该比率侧重于分析进销价格。关联采购占采购总额比例较大的，相关纳税人应当重点关注。数据来源：摘自《中华人民共和国企业关联业务交易年度报告》 (12)关联销售比例=全部关联销售的100%。指标作用：如果比值较大，应作为反避税的重点进一步分析 数据来源：摘自《中华人民共和国企业年度关联业务交易报告》 (13) 本期费用变动率=[(评估期费用-基期费用)/基期费用]100%。指标作用：如果期间费用的变化率与上期相差较大，则可能存在多列税前期间费用的问题。数据来源：摘自《企业所得税年度申报表》。(14)费用率=(评估期间费用/评估期间费用)100%。指标作用：该指标反映了公司期间费用支出的合理性。与警戒值相比，若相差较大，企业可能存在上市期费用超支的问题。数据来源：摘自《企业所得税年度申报表》。(15) 所得税贡献率=应缴纳的所得税占主营业务收入的100%。指标功能：将地方行业同期所得税贡献率与基期企业所得税贡献率进行比较，低于标准值则视为异常，可能存在忽略或忽略等问题。少计销售（营业）收入、上市成本费用、扩大税前扣除范围等。数据来源：摘自《企业所得税年度申报表》。指标功能：将地方行业同期所得税贡献率与基期企业所得税贡献率进行比较，低于标准值则视为异常，可能存在忽略或忽略等问题。少计销售（营业）收入、上市成本费用、扩大税前扣除范围等。数据来源：摘自《企业所得税年度申报表》。指标功能：将地方行业同期所得税贡献率与基期企业所得税贡献率进行比较，低于标准值则视为异常，可能存在忽略或忽略等问题。少计销售（营业）收入、上市成本费用、扩大税前扣除范围等。数据来源：摘自《企业所得税年度申报表》。