企业所得税汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证，你知道吗？

企业所得税汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证，你知道吗？

企业所得税汇算清缴工作正在进行中。最近收到很多小伙伴的提问：这个发票可以税前抵扣吗？该文件可以免税吗？很多刚踏入金融领域，第一次做所得税汇算清算的朋友都一头雾水。经整理汇总，企业所得税税前扣除凭证包括以下内容。让我们来看看！

企业所得税的税前扣除凭证有哪些？

根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条，税前扣除凭证按来源分为内部凭证和外部凭证：

内部凭证是指企业为核算成本、费用、损失和其他支出而制作的原始会计凭证。如请购单、差旅费报销等。

对外凭证是指企业发生经营活动等事项时企业所得税扣除凭证怎么算，从其他单位和个人取得的证明其支出的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财务票据、完税凭证、收款凭证，拆分订单等

即企业发生费用时，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关费用的依据。企业应当在企业所得税法规定的当年汇算清缴期限届满前取得税前扣除凭证。

1、对方为单位（增值税应税项目）的，以发票（包括税务机关按规定开具的发票）作为税前扣除凭证，对方应被对方开具的单位（不属于增值税税目）除发票以外的其他外部单据作为税前抵扣单据。

2.对方为依法不需要办理税务登记的单位或从事小型零星经营的个人。税务机关开具的发票或收据、内部凭证作为其支出的税前扣除凭证。缴费单位名称、个人姓名及身份证件号码、支出项目、缴费金额等信息。小零星经营的判断标准为个人从事应税经营业务的销售额未超过起征点相关增值税政策规定。

3.企业应取得但未取得税前扣除证明的企业所得税扣除凭证怎么算，支出真实且实际发生的，应要求对方在当期结束前开具或更换发票或其他对外证明年度汇算清缴期。补开或补开后的发票等外部凭证符合要求的，可作为税前扣除凭证。

4、企业在补开、换取发票等对外凭证过程中，因对方注销、吊销、依法吊销营业执照等特殊原因无法补开、补发发票等对外凭证，或被依法吊销营业执照等特殊原因经税务机关认定为异常账户。有凭证的，通过下列材料核实支出真实性后，允许在税前扣除：

1.不能补开、换开发票的原因证明文件，或其他对外凭证（包括企业注销、机构撤销、异常经营者列名、破产公告等）；

2.与经营活动有关的合同或协议；

3.非现金支付的支付凭证；

4、货物运输证明；

5、货物进出库内部凭证；

6.企业会计记录等资料。

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