遇到此种情况，您可以怎样进行会计实务处理？(图)

遇到此种情况，您可以怎样进行会计实务处理？(图)

近期，小编频频收到纳税人的类似质疑：

今天就让小编给大家支招，遇到这样的会计实务该如何应对。

由于现行《企业会计准则》和《小型企业会计准则》未设置“增值税检查调整”和“未缴增值税”等科目，纳税人应增加“应纳税额- -增值税查调”专户与增值税申报挂钩，增值税申报中主要涉及以下项目：

《小企业会计准则》中没有“以前年度损益调整”科目，但可以增加这个科目，或将与损益相关的内容直接计入“利润分配-未分配利润”主题。

一般情况下，在核算增值税的同时，还要缴纳城市维护建设税和教育费附加。因该事项影响上年损益，故应通过“上年损益调整”核算，最后调整“期初未分配利润”。

至于滞纳金和罚金，一般直接计入“营业外支出”。但根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税款罚款和滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除。在提交年度所得税申报表时，这笔支出将被视为税收调整。

下面就让小编从善意收购和非善意收购两个方面为大家分析举例。

1、购销关系真实，发票与商品相符，发票为卖家本人合法取得并开具的。

在这种情况下失控发票企业所得税怎么算，因为卖方没有申报和缴纳税款，所以不需要进行税务稽查。企业只需在税务机关核实情况后，将进项税额转出（与取得增值税普通发票的处理类似），转出的进项税额即可转入成本。该部分依法取得的专用发票因进项税额转出，导致利润减少。

会计分录可参考如下：

会计分录

（1）本年涉及增值税的会计处理：

借：原材料（存货等）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

注：假设本月未发生其他涉增值税事项，月末应将债权人“进项税额转出”转入“应交税金-未缴增值税”。条目如下：

借：应交税金--应交增值税--转出未交增值税

贷：应交税金--未交增值税

缴纳进项税额时：

借：应交税金--未缴增值税

贷款方式：银行存款

（2）以前年度涉及增值税的会计处理：

借：调整上年损益

贷：应交税金-未交增值税

借：应交税金-未交增值税

贷款方式：银行存款

结转损益调整

借：利润分配--未分配利润

贷：上年损益调整

（三）同时按已缴纳的增值税税额计缴城建税和教育费附加。

1.提取时：

借：调整上年损益

贷：应交税费-城建税

其他应付款--教育费附加

2. 结转时：

借：利润分配--未分配利润

贷：上年损益调整

3.纳税：

借：应交税费--城建税

其他应付款--教育费附加

贷款方式：银行存款

2.通过支付手续费等形式购买虚开的增值税专用发票抵扣（移送审计查处）。

此类发票意味着没有真实的交易，购买虚假的增值税专用发票，即对应的“原材料”是虚构的。此时需要进行会计调整，对原会计分录进行相应冲销。由于恶意虚开获取的专用发票，不存在增加向其缴纳增值税成本的问题，经账户调整后利润实际增加。

会计分录可参考如下：

会计分录

(1)如果是本年度：核销红色原会计凭证分录

借：原材料等科目【红字】

应交税金--应交增值税（进项税额）【红字】

贷款：现金/银行存款/应付账款[红色]

因为红字退回进项，自然会有应交增值税的贷方余额。借方可从未缴纳的增值税中转出，贷方作为未缴纳的增值税或增值税查调项目入账。其实只是简单的从纳税的角度来处理。涉及处罚。

借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税金-应交增值税-增值税查调

（2）如涉及以前年度调整：以前年度纳税处理不影响利润，可直接借记入红字输入，贷记增值税稽查调整；同时，对利润的影响在于上年造成的存货增加。如调整利润失控发票企业所得税怎么算，可直接调整上年损益增加权益。

1.调整进项，增加增值税

借：应交税金--应交增值税（进项税额）【红字】

贷：应交税金-应交增值税-增值税查调

2、调整以前年度虚增库存和所得税

借：现金/银行存款/应付账款

贷：调整以前年度损益--主营业务成本

借：调整上年损益--所得税费用

贷：应交税金-应交所得税

借：以前年度损益调整--主营业务成本

贷：上年损益调整——所得税费用

利润分配--未分配利润

(3) 支付滞纳金和罚款

以前年度补缴税款发生的罚款和滞纳金，也应计入当期补缴税款的“营业外支出”项目。

借：营业外支出

贷款方式：银行存款

看了以上两种情况的分析，小编相信下次大家一定能从容应对此类问题。