企业所得税如何算?的纳税义务人应同时具备以下三个条件

企业所得税如何算?的纳税义务人应同时具备以下三个条件

企业所得税是如何计算的？

企业所得税纳税人应同时具备以下三个条件： 1、在银行开立结算账户；2、独立建立账簿，编制财务会计报表；3、独立计算盈亏。

2 企业所得税的征税对象为纳税人在每一纳税年度内取得的来源于境内外的生产、经营所得和其他所得。

3 企业所得税的计税基础为应纳税所得额。

应纳税所得额=年总收入-允许扣除的项目

4 企业所得税应纳税额

一、总收入。(1) 生产经营收入： (2) 财产转让收入： (3) 利息收入： (4) 租赁收入；(5) 特许权使用费收入： (6) 股息收入：

(7) 其他收入：包括超额固定资产收入、罚款收入、欠债权人的欠款收入、材料和现金盈余收入、教育费附加返还、没收包装押金的滞纳金收入等收入。

2.其他几项收入计入总收入。

（一）企事业单位技术所得减免税，以主管税务部门核准的《技术所得免税申请表》为准。

（二）企业在建工程的试营业收入，应当纳入收入总额征税企业所得税按收入怎么算，不得直接冲减在建工程的成本。

（三）机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，计入当期损益，并按规定征收企业所得税。证券交易所得不得隐匿不报。

(4) 因实施新外汇管理制度，外贸企业因汇率一体化和汇率变动产生的汇兑损益，在计算应纳税所得额时可以调整，转入应纳税所得额5年内收入按直线法计算。

（五）纳税人享受流转税减免、退税以及国家财政补贴和其他补贴收入，除国家另有规定特殊用途外，一并纳入企业所得计算缴纳所得税。

（六）将公司的商品和产品用于基本建设、专项工程、职工福利等，作为收入处理；公司对外加工装配业务节省的材料，按照合同约定由公司留存，也应当作为收入处理。

（七）企业取得的收益为非货币性资产或权益的，参照现行市场价格计算或估计收益金额。

（八）企业依法清算时企业所得税按收入怎么算，清算结束后的清算所得，依照税法规定缴纳企业所得税。

3.允许扣除的项目。(1) 费用。(2) 费用。经营费用、管理费用和财务费用。(3) 税收。（四）损失。

5 企业所得税税率

企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人税率为33%。年收入3万元以下（含3万元）的企业，比例税率为18%。10万元以上10万元以下（含10万元）的企业，按27%的税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，有关部门认定为高新技术企业纳税人。所得税减按 15% 的税率征收。

4 税法允许下列项目按规定的范围和标准扣除：

（一）利息支出。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出不得高于按金融机构部分同类、同期贷款利率计算允许扣除的数额。

（二）应税工资。纳税人支付给职工的工资，按照应税工资扣除。

（三）纳税人职工工会经费、职工福利费、教育费分别按应税工资总额的2%、14%、1.5%计扣。

（四）捐赠。纳税人用于公益事业和救济目的的捐赠，允许在年度应纳税所得额的3%以内扣除。纳税人直接向受赠人提供的捐赠，不得扣除。

（五）业务招待费。

（六）保险基金。

（七）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按规定缴纳的保险费用准予扣除。保险公司给予纳税人不予赔偿的优惠待遇，应当计入当年的应纳税所得额。

(8) 租赁费。以经营租赁方式出租固定资产发生的租赁费，可根据实际情况予以扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租人支付的手续费和安装交付使用后支付的利息等，可在付款时直接扣除。

（九）储备金。纳税人按照财政部规定提取的呆账准备金和商品降价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（十）购买国债取得的利息收入，不计入应纳税所得额。

（十一）转让各类固定资产发生的费用，准予扣除。

(12) 固定资产和流动资产当期发生的净损失和损益，准予扣除。

(13) 汇兑损益计入当期收益或于当期扣除。

（十四）纳税人按照企业生产经营有关规定向总公司缴纳的管理费，总公司须提供管理费征收范围、限额、分配情况等证明文件总机构出具的依据和办法，经主管税务机关批准后准予扣除。

6、应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×税率