小微企业税收优惠政策有哪些(一)_e操盘

小微企业税收优惠政策有哪些(一)_e操盘

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊企业、个体工商户的统称。它是由经济学家郎咸平教授提出的。财政部、国家发改委发布通知，决定未来3年免征22项小微企业行政事业性收费，减轻小微企业负担。

一、什么是小微企业

根据相关文件西安预缴企业所得税怎么算，小微企业有两种定义，即小微企业和小型微利企业，其中：

1、小微企业的概念来源于工信部[2011]300号《中小企业分类标准规定》，按照从业人员、经营业务等指标和标准进行分类企业收入和总资产。

2、小型微利企业的概念来源于《企业所得税法实施条例》第九十二条。符合下列条件的禁止类行业和企业：年应纳税所得额不超过30万元、从业人员不超过100人、资产总额不超过3000万元的工业企业；年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业。”

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。从业人员数和资产总额指标按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季度初值+季度终值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

2、小微企业有哪些税收优惠政策？

（一）流转税

一、《关于对部分小微企业暂免征收增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号文）规定西安预缴企业所得税怎么算，为进一步支持小微企业发展，自2013年8月1日起，对小微企业或非企业单位月销售额不超过2万元的纳税大户暂免征收增值税；营业税纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业单位，暂免征收营业税。

二、《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号文）规定，为进一步加大对小微企业的税收支持力度，与经国务院批准，自10月1日起至12月31日，月销售额2万元（含）至3万元的小规模增值税纳税人，免征增值税；免征销售税。

三、《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告第57号）进一步明确：

（一）增值税小规模纳税人、营业税纳税人月销售额或营业额不超过3万元（含）的，按财税[2014]71号文规定免征增值税或营业税。其中，每季度销售额或营业额不超过9万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，按上述文件规定免征增值税或营业税。

（二）增值税小规模纳税人兼营营业税目的，分别核算增值税税目销售额和营业税目营业额。月营业额不超过3万元（按季缴纳9万元）的，免征营业税。

（三）月销售额不超过3万元（季度纳税9万元）的增值税小规模纳税人，开具增值税专用发票（含增值税专用发票）已缴纳的税款货物运输业）当期专用发票全部收回或按规定开具红字专用发票后，可向主管税务机关申请退税。

(2) 企业所得税

一、《企业所得税法》第二十八条第一款规定：对符合条件的小型微利企业，减按百分之二十的税率征收企业所得税。

二、《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号文）规定，为进一步支持小型微利企业发展，自1月1日至12月31日, 2017年年度应纳税所得额对收入20万元（含）以下的小型微利企业，按其收入的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 %。

3、《关于实施和扩大小型微利企业所得税减半征收范围有关问题的公告》（国家税务总局公告第17号）进一步明确了实施优惠政策有关问题小型微利企业所得税政策：符合规定条件的小型微利企业，无论采用审核征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

三、小微企业如何享受优惠政策

（一）流转税

享受暂免征收增值税和营业税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或核准，可直接填写相关申报表的免税收入栏目。

(2) 企业所得税

《关于实施和扩大小型微利企业所得税减半征收范围的公告》（国家税务总局公告第17号）规定，符合规定条件的小型微利企业，可在按季或按月预缴企业所得税，自愿享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审批。小型微利企业在预缴汇缴时填写企业所得税申报表中的“从业人员、资产总额”等栏目完??成备案手续，无需另行专项备案。

小型微利企业预缴所得税享受企业所得税优惠政策，执行下列规定：

1.审计核算纳税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件且年应纳税所得额不超过20万元（含）的，按下列情形处理：

（一）按当年实际利润额预缴企业所得税，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可享受小额减半征税政策和微利企业所得税；超过20万元的，停止享受减税政策。

（二）本年度按照上一年度每季（或月）平均应纳税所得额预缴企业所得税的，可享受小型微利企业减半征税政策。

2.小??型微利固定税率企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元元，应税所得额可减半。税收政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。

3.实行定额征税的小型微利企业，主管税务机关按照优惠政策减征定额后，按原办法征税。

4.今年新设立的小型微利企业预缴企业所得税时，累计实际利润或应纳税所得额不超过20万元的，可享受减半征税政策；超过20万元的，不再享受减半减税政策。

五、根据本年度生产经营情况，企业预计本年度符合小型微利企业条件，在预缴企业所得税时，可享受小型微利企业所得税优惠政策。每季度和每月一次。

企业预缴税款享受小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定缴纳税款。