保险企业发生的手续费及佣金支出税前扣除的其他事项

保险企业发生的手续费及佣金支出税前扣除的其他事项

1.保险公司发生的与其经营活动相关的手续费、佣金费用，不超过当年保费收入总额扣除退保费等后余额的18%（含原数额）在计算应纳税所得额时扣除；部分扣除可以结转至未来年度。

二、保险公司发生的手续费、佣金费用税前扣除的其他事项继续按照《财政部 国家税务总局关于企业办理税前扣除政策的通知》第二步执行手续费及佣金”（财税[2009]29号）《办法》至第五条的有关规定执行。保险公司应当建立健全手续费佣金相关管理制度，加强手续费佣金结转抵扣的账户管理。

三、本公告自2019年1月1日起施行 《财政部 国家税务总局关于企业规费和佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第一条、第六条关于保险公司服务费和佣金税前扣除的政策同时取消。保险公司2018年度结算缴费按本公告规定执行。

特别公告。

摘自财政部 国家税务总局公告2019年第72号

为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下统称新税法），企业发生的手续费，现就佣金费用税前扣除政策通知如下：

1、与企业生产经营有关的手续费（解读：国家局对手续费没有定义，企业有税务风险，最好不要用手续费做汇总和科目）会计凭证）和佣金支出企业所得税怎么算公司成本，不得超过以下计算限额内的部分允许扣除；超出限额的部分不得扣除。

1.保险公司：财产保险公司按当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%（含原金额，下同）计算限额；% 计算限制。【根据国家税务总局公告2019年第72号，该条款自2019年1月1日起废止】

2.其他企业：按照与中介服务机构或具有合法经营资格的个人（不包括交易双方及其雇员、代理人、代表）签订的服务协议或合同确认的收入的5%计算限额， ETC。）。

2、企业应与具有合法经营资格的中介服务企业或个人签订代理协议或合同，按照国家有关规定缴纳手续费和佣金。除委托个人代理外，企业以现金或其他非转让方式支付的服务费和佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券向相关证券承销机构支付的手续费和佣金企业所得税怎么算公司成本，不得在税前扣除。

解读：国家合法经营资质局暂未进一步明确。根据《企业经营范围登记管理条例》第四条的规定，经营范围分为许可经营项目和一般经营项目。许可经营项目是指在申请注册前先注册的企业。根据法律、行政法规和国务院决定，应当报有关部门批准的项目。一般经营项目是指不需要审批的项目，企业可以自主申请。很多业务费用和佣金都是一般的业务项目，不需要获得经营许可 如果公司收取佣金或手续费，最好在营业执照的经营范围内有中介项目。外贸公司向境外中介机构支付的佣金应符合上述规定，否则存在税务风险。

3.企业不得在返利、业务提成、返利、入场费等费用中计入手续费和佣金支出。

4.已计入企业固定资产、无形资产及其他相关资产的手续费、佣金等，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在当期直接扣除。

5.企业支付的手续费和佣金不得直接从服务协议或合同金额中扣除，并应如实记录。

六、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年的手续费佣金计算分配表等有关资料，并依法取得合法、真实的证明。【根据国家税务总局公告2019年第72号，该条款自2019年1月1日起废止】

七、本通知自印发之日起施行。自新税法实施之日起至本通知印发之日止企业服务费、佣金的税前扣除，按本通知规定办理。

摘自财税[2009]29号文件【部分条款废止】

以服务费和佣金为主要业务收入的从事代理服务的企业（如证券、期货、保险代理等），为取得该收入所发生的实际经营成本（包括服务费和佣金支出）允许在实际发生企业所得税前扣除。

本公告规定适用于企业2011年度及以后年度应纳税所得额的处理。

摘自国家税务总局公告2012年第15号

企业委托境外机构销售、开发产品的，支付给境外机构的销售费用（包括佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，可根据实际情况准予扣除.