小型微利企业所得税减半政策有关事项事项公告(一)

小型微利企业所得税减半政策有关事项事项公告(一)

小规模纳税人是指年销售额低于规定标准，会计核算不健全，不能按规定报送相关纳税资料的增值税纳税人。所谓会计核算不健全，是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。以下是2021年小规模纳税人企业所得税、增值税和个人所得税的计算方法和税率，仅供参考。

为贯彻落实《财政部 国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），进一步支持发展小型微利企业和个体工商户，现将有关事项公告如下：

一、关于小型微利企业所得税减半政策的有关事项

（一）小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%的税率计入应纳税所得额，缴纳企业所得税税率为 20%。

（二）小型微利企业享受上述政策涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施普惠性所得税有关问题的公告》的有关规定执行。小型微利企业减免政策（第2号）。

二、关于个体工商户减半征收个人所得税政策的有关事项

（一）个体工商户年应纳税所得额中营业收入不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。个体工商户不分征收方式均可享受。

(2) 个体工商户在预缴税款时可享受，其年度应纳税所得额暂按截至本期报告期末的情况核定，于年度汇算清算，超出部分退还。修理。个体工商户从两个以上来源取得营业收入的，在办理年度合并纳税申报时，需要将个体工商户营业收入的年度应纳税所得额合并计算，重新计算减免税额，多退补缺。

（三）个体工商户按照下列方法计算减免税额：

减免税额=（个体工商户营业收入不超过100万元应纳税所得额-其他政策减免税额×个体工商户营业收入不超过100万元应纳税所得额÷营业收入的应纳税所得额)×(1-50%)

（四）个体工商户需在相应的企业所得税申报表的“减免税额”栏内填写按上述方法计算的减免税额，并附上《个人所得税减免事项报告表”。对通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供减免税优惠政策和报表预填服务。对定期定额实行简易申报的个体工商户，税务机关按照减免的税额分配纳税。

三、关于取消货物运输业开具发票个人所得税预征的有关事项

对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，货物运输业开具增值税专用发票不再预征个人所得税。个体工商户的业主、个人独资企业的投资者、合伙企业的个人合伙人以及其他从事货物运输经营活动的个人，应当就其经营所得依法申报缴纳个人所得税。

四、关于实施时间及其他事项

本公告第一条、第二条自2021年1月1日起施行，自2022年12月31日起终止。2021年1月1日至本公告发布前，已缴纳个人所得税的个体工商户企业所得税可在次月自动抵扣，当年不能抵扣的，可在汇算清缴时申请退税；应减免税款可直接申请退还。本公告第三条自2021年4月1日起施行。

《国家税务总局关于对小型微利企业实施普惠性所得税减免政策的公告》（第2号）第一条与本公告不一致的，以本公告为准。《国家税务总局关于货物运输业代开发票个人所得税预征税率有关问题的公告》（2011年第44号）同时废止。

特别公告。

国家税务总局

2021 年 4 月 7 日

关于《国家税务总局关于实施支持小型微利企业和个体工商户发展的所得税优惠政策有关事项的公告》的解读

根据《财政部 国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（编号：《关于所得税优惠政策有关事项的公告》（以下简称为“公告”）。现阅读如下：

一、为什么发布本公告？

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步帮助市场主体恢复活力、增强活力，支持小型微利企业和个体工商户发展，财政部与国家税务总局联合印发《财政部 国家税务总局小微企业和个体工商户实施细则》。《关于工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），规定对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业和个体工商户，在现行优惠政策基础上减半征收所得税（以下简称减半政策）。为及时明确政策实施口径，确保减税政策落实到位、市场主体吃饱，特发布本《公告》。

二、税收优惠政策的适用范围是什么？

2021年1月1日至2022年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业和个体工商户，在现行优惠基础上减半征收所得税政策。小型微利企业和个体工商户，无论采取何种征收方式，均可享受减半政策。

3、享受税收优惠政策的程序是怎样的？

小型微利企业和个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时，可享受减半政策。享受政策时，无需备案。通过填写企业所得税申报表，或个人所得税申报表和减免税申报表相关栏目，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户，税务机关自动为其提供申报表、报表（仅限个人所得税）预填本政策服务。对实行简易申报的定期定额个体工商户，

4、小型微利企业的判断标准是否有变化？

小型微利企业认定标准仍按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（第2号）相关规定执行。 . 即小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元。预缴企业所得税时，资产总额、职工人数、

5、小型微利企业实际应纳税额和减免税额的计算方法是什么？

年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的小型微利企业个体企业所得税怎么算的，分别减按12.5%和50%的税率计入应纳税所得额, 并按20%的税率缴纳企业所得税。. 举例如下：

【例1】A公司被判定为符合小型微利企业条件。2021年一季度预缴企业所得税时，对应的应纳税所得额为50万元，则A公司实际应缴纳的所得税=50×12.5%×20%=12500元。税收减免=50×25%-1.25=11.25万元。二季度预缴企业所得税时，对应的累计应纳税所得额为150万元，则A企业实际应纳税额=100×12.5%×20%+（150-100）× 50%×20%=2.5+5=7.5万元。税收减免=150×25%-7.5=30万元。

六、个体工商户多重经营取得收入如何享受优惠政策？

根据当前的政策，如果纳税人从两个或多个来源获得业务收入，则应选择在业务管理所在地的地点向主管税务机构提交年度合并声明。个体工商户从两个以上来源取得营业收入的，在办理年度合并纳税申报时，需要将个体工商户营业收入的年度应纳税所得额合并计算，重新计算减免税额，多退补缺。举例如下：

2021年宿迁市小规模纳税人企业所得税、增值税、个人所得税计算方法及税率

2021年台州市小规模纳税人企业所得税增值税个人所得税计算方法及税率

2021年镇江小规模纳税人企业所得税增值税个人所得税计算办法及税率

2021年扬州市小规模纳税人企业所得税、增值税、个人所得税计算方法及税率

2021年盐城小规模纳税人企业所得税增值税计算方法及个人所得税税率

2021年淮阴市小规模纳税人企业所得税、增值税、个人所得税计算方法及税率

2021年连云港市小规模纳税人企业所得税增值税计算办法及个人所得税税率

2021年南通市小规模纳税人企业所得税增值税计算方法及税率

2021年苏州市小规模纳税人企业所得税增值税个人所得税计算方法及税率

2021年常州市小规模纳税人企业所得税、增值税、个人所得税计算方法及税率

【例2】纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和50万元，故张某可享受50%的年度纳税申报减免个人所得税政策下的应纳税所得额为100万元。

七、个体工商户减免税如何计算？

为让纳税人准确享受税收政策，《公告》规定了减免税的计算公式：

减免税额=（个体工商户营业收入不超过100万元应纳税所得额-其他政策减免税额×个体工商户营业收入不超过100万元应纳税所得额÷营业收入的应纳税所得额)×(1-50%)

举例如下：

【例3】纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额8万元（适用税率为10%，速算扣除数1500元）。政策性税收减免=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

【例4】纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额120万元（适用税率为35%，速算扣除额为6.55万元），享受减免税残疾人政策6000元。政策减免税额=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

事实上，我们已经把这个计算规则嵌入到电子税务局的信息系统中。税务机关为纳税人提供报关单、报表预填服务。符合条件的纳税人可以准确如实填写业务资料，系统可以自动计算抵扣金额。

八、个体工商户今年已缴纳营业收入税的，是否还能享受优惠政策？

为最大限度向纳税人释放减税红利，今年已缴纳营业收入税款的个体工商户也可享受税收优惠。具体办法是，自2021年1月1日起至本公告发布前，个体工商户已缴纳当年营业收入个人所得税的，可自动抵扣次月税款，未缴纳个人所得税的，可自动抵扣次月税款。当年抵消的可以在汇算清缴时办理退税；应减免税款也可直接申请退还。

九、个体工商户申请开具货运发票时，是否仍需预征个人所得税？

根据现行政策，个体工商户在为货物运输业开具增值税专用发票时，需要预征个人所得税。为进一步减轻货运行业开具发票过程中的个人税负个体企业所得税怎么算的，规范营业收入征收管理，《公告》规定，自2021年4月1日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业、个人申请开具货物发票 交通运输业开具增值税专用发票时，税务机关不再预征个人所得税，由纳税人依法自行申报缴纳。