山东省农业工程学院学报2019年第36卷第8期

山东省农业工程学院学报2019年第36卷第8期

山东农业工程学院学报，第一卷。36、2019年第8期 2017年12月以来，全国造纸厂原材料涨价的消息霸屏。由于废纸普遍增加，进口纸随之减少等原因，造成了国内废纸供需失衡，带动了造纸厂、印刷厂、纸箱厂等相关企业的成本上涨。造纸产业价值链紧随其后，最高提价200-300元/吨。截至2018年8月13日，全国造纸厂废纸收购价上调100元/吨，废纸指数为2747.12，环比上涨0.22%[1]印刷企业所得税怎么算，以一级纸为主举个例子，全国具体涨幅如下 表1： 表1 全国造纸厂废纸收购价格涨幅一览表 从表1可以看出，国内造纸行业正处于危机之中 面对原材料成本上涨，外部价格竞争、利润挤压，如何想方设法降低产品内部成本，提高产品竞争力是企业急需解决的问题。社会更注重流转税的筹划，对所得税特别是印刷业所得税的研究较少。本文对税负较重的印刷行业企业所得税进行了规划，以期为同类企业走出经营困境，完善税制提供借鉴。1. 印刷业企业所得税筹划的必要性 1.1 印刷业企业所得税税后利润的税收筹划最大化 经济效益的最大化已成为国内外企业的共同目标。但是，随着我国税制改革的不断推进和近年来经济环境的日益复杂，原有的税收筹划方案不得不进行相应调整。本文主要研究印刷行业的企业所得税筹划。例如，分析存在的结构不健全、财务不规范、自筹融资方式增加税负、收支计划方式选择不当等问题，提出改进组织结构的建议，引进财务管理人才，推荐融资租赁融资方式并正确实施。收支筹划的对策，以期为同类企业走出经营困境，完善国家税制提供参考。

【关键词】印刷业；公司所得税; 税收筹划 印刷业企业所得税的税收筹划 查金莲 何承苟 程进（安庆职业技术学院 安徽 安庆 246003）【摘要】通过税收筹划降低税收，实现经济效益最大化已成为普遍现象国内外企业的目标。但是，随着近年来税制改革的不断推进和经济环境的复杂化，原有的税收筹划方案需要调整。以印刷行业为例，分析了企业结构不完善、财务违规增加税收及自我积累的融资方式等问题，推荐融资租赁方式，正确安排收入和支出。可供同类企业走出经营困境，供国家改进税收征管。【关键词】印刷业；企业所得税；税收筹划 CLC编号：F812.42 文件识别码：A 编号：2095-7327（2019）-08-0038-03 基金项目：人才培养模式创新研究供给侧改革背景下高职经济与管理类人才培养计划（2016jyxm0638）；产教融合背景下校企共建财税服务公司路径研究——以安庆职业技术学院为例(2017jyxm0968); “ 现代学徒制下面向实际工作场景的实践训练模式研究——以会计专业为例(azjxh17068)；2016安徽省质量工程项目“会计专业教学团队”（No.2016jxtd076）.42 文献标识码：A 文章编号：2095-7327（2019）-08-0038-03 基金项目：培养模式创新研究供给侧改革背景下高职经济与管理专业人才培养（2016jyxm0638）；产教融合背景下的校企共建财税服务公司路径研究——以安庆职业技术学院为例(2017jyxm0968); “

作者简介：查金莲（1976.7—），女，汉族，安徽安庆人，会计学硕士，讲师，会计师，主要研究方向为会计信息化与税收筹划。何承苟（1976.4—），男，汉族，安徽安庆人，本科学历，实验员，研究方向为会计电算化与计算机。程进（1966.11—），女，汉族，安徽安庆人印刷企业所得税怎么算，本科学历，副教授，研究方向为会计电算化、财税技能。区域价格最高省市 最新调价幅度 前期价格 安徽 华东地区 2900-2850元/吨 2950元/吨 上涨50-100元/吨 1.7%-3。5% 华南 广东 2860-2810元/吨 2910元/吨 上涨50-100元/吨 1.7%-3.6% 华中 河南 2930-2910元/吨 2960元/吨 上涨30-50元/吨 1.0%- 1.7% 河北北部 2720元/吨 2820元/吨 增加100元/吨 增加3.7% 西部地区重庆 2600元/吨 增加2700元/吨 增加3.8% 增加100元/吨 最迟缴纳所得税允许的时刻”[2]。从现代经济学分析，人们总是在特定环境下尽可能追求自身利益的最大满足，减轻税负和税后利润最大化是企业不懈追求的目标。600元/吨减2,700元/吨减3.8%减100/吨在允许的最新时刻缴纳最低所得税”[2]。从现代经济学分析，人们总是在特定环境下尽可能追求自身利益的最大满足，减轻税负和税后利润最大化是企业不懈追求的目标。600元/吨减2,700元/吨减3.8%减100/吨在允许的最新时刻缴纳最低所得税”[2]。从现代经济学分析，人们总是在特定环境下尽可能追求自身利益的最大满足，减轻税负和税后利润最大化是企业不懈追求的目标。

印刷行业的货款一般在年底收到，日常开支的资金是通过向银行借款获得的。货币时间价值相当于在现金流入不变的前提下增加净流量，有利于税后利润最大化。1.2 企业所得税税负 企业所得税是企业负担的主要税种。其征税对象为纳税人取得的各类生产经营所得和其他所得。税基范围广，税率一般为25%，高于其他税种。负费用很大。此外，企业所得税属于直接税，不像流转税那样可以转嫁，税负完全由纳税人承担。在日益激烈的市场竞争中，税收筹划可以减轻企业的税收负担，直接获得所得税筹划的收益。1.3 企业所得税税负弹性大企业所得税的构成要素主要包括税基、税率、扣除项目和税收优惠。多，为税收筹划提供便利；企业所得税的会计处理涉及企业经营活动的全过程，包括收入的确认、费用的收取、各项费用的扣除或分摊等，既涉及财务会计制度，又涉及税法和管理，操作方法复杂. 形式多样，在一定范围内，企业可以自由选择适合自己的方法，为规划提供了选择余地。2. 印刷行业企业所得税筹划现状 2.1结构不健全，财务不规范。税收筹划是贯穿企业生产经营全过程的综合性工作，需要各部门的协调配合。

首先，必须得到企业管理层的高度重视和支持。其次，财务部门要制定适合企业需要的可行方案，供应、生产、销售等部门要正确、及时地实施。但实际上，大部分印刷企业都是中央集权的家族企业，管理权掌握在几个领导手中。组织架构不完善，财务人手不足，职责不明确，分工不明确。他们只能完成基本的会计工作。一些企业虽然意识到税收筹划的重要性，但苦于缺乏专业的财务管理和税收筹划人才，缺乏会计、管理和法律知识的保障。他们在规划时随意粉饰或修改报表，拥有内外两套账目，增加了规划风险。. 2.2 自筹融资方式增加税收负担。近年来，印刷行业的一个显着变化是行业资本意识的觉醒和资本化进程的加快[3]。2016年以来，新增印刷企业11家。随着业务规模的迅速扩大，各方面资金需求量大，筹资渠道十分单一。对内主要是个人资本和盈余公积金的自我积累，对外主要是通过短期银行贷款和商业信贷获得。对外借款筹集的资金有限，并且需要偿还高额贷款利息。资金的使用也受到贷款合同等诸多条件的制约，制约了企业的发展。而自积方式不需要支付额外的融资成本，可以满足大部分企业的生产经营。需要，因此受欢迎。但是，自筹资金需缴纳重企业所得税。与债务融资不同的是，不超过税法规定的利息支出可以在税前扣除，享受抵扣收入的税收优惠政策。自积累方式不需要支付额外的融资成本，可以满足大多数企业的生产经营。需要，因此受欢迎。但是，自筹资金需缴纳重企业所得税。与债务融资不同的是，不超过税法规定的利息支出可以在税前扣除，享受抵扣收入的税收优惠政策。自积累方式不需要支付额外的融资成本，可以满足大多数企业的生产经营。需要，因此受欢迎。但是，自筹资金需缴纳重企业所得税。与债务融资不同的是，不超过税法规定的利息支出可以在税前扣除，享受抵扣收入的税收优惠政策。

再加上资金占用和使用一体化，企业承担的风险和压力也比较大。2.3 营业收入和费用计划方法的错误。印刷行业产品销售收入的确认主要采用直接征收法，纳税义务发生在收到销售额或取得销售凭证并将提单交给购货方之日。这种销售方式往往提前确认收入，增加税收负担，不利于延迟纳税时间获取资金的时间价值。印刷企业还采用销售打折和回款销售等方式来催收货款、偿还欠款。根据我国税法，后两种方式产生的折扣和还款金额不能从销售额中扣除。缴纳税收费用，不利于节约税收成本。由于缺乏财务人员，印刷行业固定资产主要采用年平均法，没有取得资金的时间价值，也没有起到折旧抵税和递延税款的作用。存货采用每月加权平均法计算存货成本。这种方法计算简单，但当价格波动较大时，计算出的期末存货成本与当期成本相差较大，平时无法从账上核实。反映库存发出和余额的单价和数量，不利于加强库存的实时管理。但印刷行业的存货多为纸张，对存储环境和收发管理要求较高。如果管理不及时，很容易损坏、被盗、浪费或短缺，给企业造成损失。三、印刷行业企业所得税筹划对策 3.1完善组织架构，引进财务管理人才。印刷企业大多采用线性组织结构，管理权力集中。它在某一方面具有一定的优势，但权力的过度集中使得各部门缺乏主动性和积极性，

因此，企业应完善现有组织架构，下放管理权力，分工负责，相互配合，在财务部下设立税务所，引进财??务管理专业人才，加强内部联系与合作，经常与当地税务部门沟通。及时关注国家税收政策走向和变化，制定合理可行的税收筹划方案并确保方案实施。财务管理人才是企业成功进行税务筹划的基础。一方面，可以顺利通过税务机关对会计数据的规范检查，规避筹划风险；另一方面，督促企业按照国家会计政策，选择合理的会计核算方法，提高财务管理水平。因此，管理者迫切需要树立正确的税收观念，引进税收筹划人才，加强税收人员培训，提高税收人员的思想道德素质和业务水平，营造良好的税收筹划环境。3.2 融资租赁融资方式规划我国现有企业中，85%以上为中小企业[4]。所得税减免、折旧形成的财政补贴等税收优惠。《关于促进企业技术进步财税问题的通知》指出融资租赁方式租入的机器设备，按照租赁期与规定期限孰短的原则确定折旧年限，不得少于三年。初期成本增加，利润向后转移，享受递延纳税的优惠。《中华人民共和国进出口关税条例》规定，以租赁方式进口的物品，以海关核准的货物租金作为完税价格，与直接进口相比，减轻了税负。进口。. 利润后移，享受递延纳税的优惠。《中华人民共和国进出口关税条例》规定，以租赁方式进口的物品，以海关核准的货物租金作为完税价格，与直接进口相比，减轻了税负。进口。. 利润后移，享受递延纳税的优惠。《中华人民共和国进出口关税条例》规定，以租赁方式进口的物品，以海关核准的货物租金作为完税价格，与直接进口相比，减轻了税负。进口。.

国家还规定，承租人支付的手续费、安装使用后支付的利息、折旧费可在支付时直接扣除，租赁设备改良支出可作为39万平方米的数据用于不少于五年内摊销的长期待摊费用，考虑货币时间价值，融资租赁的融资成本低于股权融资的成本，节税效果更为明显。印刷企业在融资时应充分考虑行业对设备的高要求，选择融资租赁方式，分期支付租金。只要缴纳相当于融资金额20%~30%的保证金，就可以获得固定资产的使用权。帮助企业减轻税负，摆脱融资困境，及时完成设备更新，避免通货膨胀。3.3 合理规划经营收入和费用 3.3.1 销售收入规划 首先，选择合理的结算方式，尽量推迟收入确认时间，实现减税或缓税。如果在销售时未收到货款，则不会开具发票；尽量使用支票、银行本票或结汇方式销售商品；交货后不能及时收到货款，为避免预缴税款，可采取分期收款或委托代销的方式，并在合同中注明商品所有权和控制权的转移和交接时间，然后在收到付款后开具发票纳税。此外，对于分期销售的商品，原在年末确认的收入可以约定在下一月的年度付款。其次，尽量避免采用代收代付和委托代收的销售方式，将销售折扣和回款销售方式调整为贴现销售或销售折让，既扩大了销售额又减少了当期应纳税所得额。从而减少当期税收支出（主要是减少增值税支出）。尽量避免采用代收代付和委托代收的销售方式，将销售折扣和回款销售方式调整为贴现销售或销售折让，既扩大了销售额又减少了当期应纳税所得额。从而减少当期税收支出（主要是减少增值税支出）。尽量避免采用代收代付和委托代收的销售方式，将销售折扣和回款销售方式调整为贴现销售或销售折让，既扩大了销售额又减少了当期应纳税所得额。从而减少当期税收支出（主要是减少增值税支出）。

印刷企业存货不易入库。营销人员可加大营销力度，广泛采用订单销售方式，实行以销定销、以销生产，最大限度地减少商品库存和流动资金周转，避免库存商品降价损失，化解市场风险。采用订单方式要求企业加强订单情况的记录、跟踪和管控，及时对比反馈订单执行情况，培育稳定客户。3.3.2 固定资产折旧费用的计划固定资产折旧费用的大小主要涉及三个方面：折旧方法、折旧年限和预计净残值。其中，税法规定，企业对符合条件的固定资产可以变更折旧方法，折旧期限对预计净残值也有自主选择权，可以成为折旧税收抵免筹划的突破口。我们以改变折旧方法为例进行计划：A公司购买了一台技术进步快、产品更新换代快的高速全自动模切机。直接投入使用，设备折旧年限为5年。经计算，采用平均年限法、余额递减法和年数总和法计提的折旧金额如表2所示。 表2三种折旧方法下各年度的折旧金额及现值单位方法：元从上表，可以看出，虽然三种方法的纳税总额相同，但年折旧额不同，直线法的年折旧额相等。当期损益影响相等，双倍余额递减法和年数总和法前期折旧多，利润少，前期纳税少。因此，企业获得了递延纳税的好处，相当于为生产提前获得了一笔无息贷款。操作。双倍余额递减法和年数总和法前期折旧多，利润少，前期纳税少。因此，企业获得了递延纳税的好处，相当于为生产提前获得了一笔无息贷款。操作。双倍余额递减法和年数总和法前期折旧多，利润少，前期纳税少。因此，企业获得了递延纳税的好处，相当于为生产提前获得了一笔无息贷款。操作。

双倍余额递减法提供的折旧最多，递延税款效果最好，其次是年数总和法，直线法缴纳的税款最多。需要注意两点：一是印刷企业变更加速折旧方法必须报国家税务总局批准。二是适合企业在正常纳税利润期内使用。如果在减税期间使用，会因为成本降低而多交税，得不偿失。3.3.3 存货成本计价方法的规划选择存货计价方法一般应考虑两个因素：一是市场价格的变化趋势。当物价面临通胀或持续上涨时，